自然人代開發(fā)票要交哪些稅？有哪些風(fēng)險(xiǎn)要注意的？

一般來說，企業(yè)都會(huì)要求個(gè)人提供相應(yīng)的發(fā)票，但是個(gè)人不具備開具發(fā)票的資格，只能通過稅務(wù)局申請(qǐng)代開，但是個(gè)人去稅務(wù)代開需要面臨很多的問題，至此大多數(shù)人都不愿意去稅務(wù)申請(qǐng)代開，但可以通過地方政府出臺(tái)的自然人代開政策，享受自然人代開核定的稅率。大多數(shù)人問的最多的的問題:自然人代開發(fā)票要交哪些稅？自然人代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？自然人去稅務(wù)大廳代開發(fā)票還有地點(diǎn)要求嗎？博宇會(huì)計(jì)的小博今天來跟大家詳細(xì)說說。

圖源： pexels

一、自然人代開發(fā)票要交哪些稅？

 自然人代開發(fā)票要交的稅如下:

1.增值稅

2023年自然人提供勞務(wù)增值稅征收率為3%減按1%。個(gè)人每次（日）銷售額500元以下的免征增值稅。

辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括自然人），月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元）的，都可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

政策依據(jù)：

1）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2）根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：

個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號(hào)修改并公布）規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市確定的增值稅起征點(diǎn)均為：銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅

自然人代開勞務(wù)發(fā)票時(shí)城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，可以享受最高50%的減征。

政策依據(jù)：

（1）根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》規(guī)定：

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

（2）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）規(guī)定：

各省、自治區(qū)、直轄市均確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

3.教育費(fèi)附加、地方教育附加

自然人代開勞務(wù)發(fā)票涉及的教育費(fèi)附加和地方教育附加也以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，月銷售額金額在10萬元以下免征，超過10萬元的可以和城市維護(hù)建設(shè)稅一起享受最高50%的減征。

個(gè)人所得稅

對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）的公告》

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

二、自然人代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

風(fēng)險(xiǎn)一：沒有真實(shí)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)

有沒有真實(shí)業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)是判斷是否屬于虛開發(fā)票最重要的標(biāo)準(zhǔn)，因此，具備真實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)是自然人代開發(fā)票的基礎(chǔ)。一旦沒有真實(shí)業(yè)務(wù)，其他關(guān)于代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)也是無稽之談。

風(fēng)險(xiǎn)二：找人代開

有些時(shí)候，由于種種原因，找人代開發(fā)票。盡管對(duì)方也是自然人，但卻不是業(yè)務(wù)主體，而此種行為也屬于虛開發(fā)票，并且，雙方都屬于虛開發(fā)票！

風(fēng)險(xiǎn)三：隨意選擇代開地點(diǎn)

一般來說，自然人代開發(fā)票有一定的“屬地管理”性質(zhì)，也就是說，要么在自然人戶籍地，常住地，要么在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地。除此之外，如果隨意找地方代開，則很有可能導(dǎo)致該發(fā)票無效。

風(fēng)險(xiǎn)四：代開稅目混亂

業(yè)務(wù)真實(shí)，但是發(fā)票上的稅目出現(xiàn)問題，要么自然人真的不懂，要么就是刻意改變收入性質(zhì)，比如將“勞務(wù)報(bào)酬”變更為“經(jīng)營所得”等。此類現(xiàn)象，有偷逃稅款的嫌疑。

風(fēng)險(xiǎn)五：未及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅

自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。而是由接受發(fā)票的企業(yè)代扣代繳。

在發(fā)票備注欄內(nèi)會(huì)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。但是為了保險(xiǎn)起見，建議企業(yè)在接受個(gè)人代開發(fā)票的同時(shí)，取得相應(yīng)的“完稅證明”，以判斷其是否需要為其代扣代繳個(gè)人所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)六：大量取得“稅收洼地”和部分園區(qū)代開的發(fā)票

2022年重點(diǎn)稽查項(xiàng)目中，包括對(duì)“稅收洼地”的調(diào)查，若企業(yè)存在大量來自“稅收洼地”和優(yōu)惠園區(qū)的代開發(fā)票，則很有可能存在購買發(fā)票的嫌疑，在金稅四期強(qiáng)大的監(jiān)控能力下，必將無所遁形。

風(fēng)險(xiǎn)七：四流不一致

“四流”包括：合同流、資金流、發(fā)票流、業(yè)務(wù)流。

經(jīng)濟(jì)交易過程中，如果不能保證貨物流（勞務(wù)流）、資金流、票流的相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務(wù)部門認(rèn)定為虛開發(fā)票，則不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，也不能進(jìn)行所得稅稅前扣除，需要補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款。

三、自然人去稅務(wù)大廳代開發(fā)票還有地點(diǎn)要求嗎？

自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則屬于無效憑證。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第（三）項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

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