干貨：核定征收與查賬征收有什么區(qū)別？核定征收怎么報稅？

最近有很多小伙伴咨詢小博關(guān)于核定征收的問題，例如：什么是核定征收？核定征收怎么報稅？核定征收與查賬征收有什么區(qū)別？針對以上三個問題，小博為大家詳細(xì)解答。

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一、什么是核定征收？

核定征收是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。就是做了核定征收只要不超過核定的額度稅務(wù)機關(guān)就不會查賬，也就不會要求納稅人提供相關(guān)的成本費用發(fā)票。

再來說說查賬征收，查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況向稅務(wù)機關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)宙核后，由納稅人限期繳納稅款的方式。

核定征收方式有兩種辦法：

（1）定額征收：直接核定所得稅額；

（2）核定應(yīng)稅所得率征收：按照收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納所得稅。

從以上的規(guī)定不難看出，核定征收其實是稅務(wù)機關(guān)對個體工商或者個人獨資企業(yè)這種稅收制度不健全，沒有專業(yè)會計人員的納稅人作出的一種簡易征收的方式，這樣的好處就是降低了個人創(chuàng)業(yè)的成本，有利于市場主體的發(fā)展和壯大。

二、核定征收怎么報稅？

納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定報稅：

1、納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳；

2、在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報；

3、納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

三、核定征收與查賬征收有什么區(qū)別？

核定征收與查賬征收主要區(qū)別體現(xiàn)在這幾點：

第一，定義不同

上文我們詳細(xì)說了查賬征收和核定征收的定義，簡單總結(jié)下：

查賬征收是企業(yè)財務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的。

核定征收是企業(yè)財務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的。

第二，核算水平不同

查賬征收的納稅人可以正確核算收入及成本費用等。

核定征收納稅人能合理計算和推定收入總額以及成本費用總額或收入總額和成本費用總額均不能查實、合理計算和推定。

第三，征收稅率、計稅基礎(chǔ)、應(yīng)稅所得不同

1、查賬征收

查賬征收是由明確的計算方式的，在一定程度上算是定額征收，并且是按企業(yè)的利潤作為基礎(chǔ)來計算對應(yīng)的企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失。

2、核定征收

核定征收的稅率則時需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來核算稅率的。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來說采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低；基本上是按企業(yè)取得的收入的比例來計算征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額*應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率。

第四，適用狀況

這兩種征收方式的區(qū)別在于納稅單位財務(wù)制定完善程度。

查賬征收適用于會計憑證、財務(wù)制度健全，企業(yè)數(shù)據(jù)能夠真實準(zhǔn)確反映經(jīng)營效益的納稅人。

而賬簿、憑證、財務(wù)核算困難的單位，比如個體工商戶也會更加傾向于核定征收（以稅局核定通知書為準(zhǔn)）。

比如夜市擺地攤的，都是支付寶微信付款，非要讓對方拿出一個發(fā)票齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、符合會計制度要求的賬本那就是強人所難了，這種情況就適合采取核定征收。

需要注意的是，無論是查賬征收還是核定征收，無論是虧損還是盈利，都需要報稅！

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