干貨：什么情況下自然人可以代開增值稅專票？代開有什么好處？

最近有粉絲朋友問小博，關于自然人代開發(fā)票的問題，例如：自然人代開怎么操作？做自然人代開有什么好處？什么情況下自然人可以代開增值稅專票？下面博宇會計的小博為大家詳細解答。

圖源：pexels

一、自然人代開怎么操作？

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發(fā)票。

依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票?？梢姡瑢τ谛枰R時適用發(fā)票的個人，可以直接向經營地稅務機關開具發(fā)票。

另外，《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條規(guī)定，增值稅納稅地點，非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

綜上，個人提供的應稅服務，應至應稅行為的發(fā)生地或者居住地的主管機關代開發(fā)票。

二、做自然人代開有什么好處？

主要有6點好處，具體如下：

1、無需成立企業(yè)，直接以個人名義去稅務局代開發(fā)票。

2、代開流程簡單，只需要提供合同及開票信息就可以出票。

3、代開品目廣泛，比如居間費、服務費，勞務費，砂石、工程款，材料費，運輸費，機械租賃費等等品目都可以代開。

4、代開額度高，對于服務類發(fā)票，一人限額500萬每年，代開材料費，運輸費，租賃費限額5000萬一人每年。

5、資金可公戶對私轉給自然人。

6、 開票時間快捷，基本可當天或者次日出票。

自然人代開需要繳納稅種如下：

1、增值稅 2023年自然人征收優(yōu)惠稅率為1％

2、城市維護建設稅

3、教育費附加、地方教育附加

4、個人所得稅

（1）個人去稅局代開，所繳納的個人所得稅，按照勞務報酬所得稅率繳納，一般是20%-40%

（2）個人可以通過稅收優(yōu)惠園區(qū)代開發(fā)票，個稅會相對優(yōu)惠，綜合稅負在1-3％左右。

三、什么情況下自然人可以代開增值稅專票?

 一般情況下自然人只能代開增值稅普通發(fā)票，不能代開增值稅專票。但是如果屬于下列特殊情況且應稅行為的購買方不是個人，自然人是可以代開增值稅專票的：

1、自然人銷售取得的不動產；

2、自然人出租不動產；

3、保險公司向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人申請匯總代開增值稅專票；

4、證券經紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人，可以比照個人保險代理的規(guī)定讓支付方企業(yè)匯總代開增值稅專票；

政策依據：

《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》 稅總函 第2條第4款：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。

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