2023海南雙15稅收優(yōu)惠政策解讀，這22個問題你需要提前知道！

經(jīng)常聽人說，來海南開公司可以享受雙15%的稅收優(yōu)惠?？墒悄阒?，海南雙15稅收政策是什么嗎？今天博宇會計的小博針對海南雙15稅收優(yōu)惠政策，給你做一個全面地梳理，以及熱門問題的解答，希望能夠?qū)δ阌杏谩?/span>

圖源：pexels

一、海南雙15稅收政策是什么？

簡單來說，就是海南自由貿(mào)易港對滿足條件的人才和企業(yè)，都按照最高15%稅率征收個人所得稅（針對人才）以及企業(yè)所得稅（針對企業(yè)），即個人所得稅最高稅率15%和企業(yè)所得稅最高稅率15%。這就是雙十五政策。

（一）海南15%企業(yè)所得稅

1、2025年前僅對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。

2、2035年前對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的負(fù)面清單行業(yè)之外的所有企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)和實質(zhì)性運營：

（1）鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

（2）實質(zhì)性運營，是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。

人員在海南自貿(mào)港：人在自由貿(mào)易港是指企業(yè)有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在自由貿(mào)易港實際工作，從業(yè)人員的工資薪金輝通過本企業(yè)在自由貿(mào)易港開立的銀行賬戶發(fā)放。根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自由貿(mào)易港居住累計183天。

財務(wù)在海南自貿(mào)港：賬務(wù)在自由貿(mào)易港是指企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等會計檔案資料存放在自由貿(mào)易港，基本存款賬戶和進行主營業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶開立在自由貿(mào)易港。

小博點評：在我們國家，大多數(shù)地區(qū)企業(yè)所得稅都是按照25%的稅率來征收的，這就相當(dāng)于，假設(shè)某家企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅收入是1億元，那按照25%，每年就要交2500萬的企業(yè)所得稅。但如果這家企業(yè)設(shè)在海南自貿(mào)港，可以享受15%的企業(yè)所得稅率優(yōu)惠。那他一年，就可以節(jié)省所得稅1000萬元。這可是一筆不小的數(shù)目。

（二）海南15%個稅政策

1、2025年前對在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。

須同時滿足以下條件：

條件1:一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天。

條件2:屬于海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才，或一個納稅年度內(nèi)，在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上 (海南省根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r實施動態(tài)調(diào)整)。

2、2035年前對一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。

小博點評：一般內(nèi)地普遍采用7檔超額累進稅率，最高為45%。海南封關(guān)后最高的15%與之相比,真的十分誘人! 如果你的稅前綜合所得收入，超過了42.5萬元，那么我建議你作為高收入人群，來海南自貿(mào)港發(fā)展，你就能夠省個人所得稅。

二、海南雙15稅收優(yōu)惠政策22個熱門問題解答

（一）海南15%企業(yè)所得稅

問1：哪些企業(yè)能享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

小博答：2025海南全島封關(guān)運作前，注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。全島封關(guān)運作后，將按負(fù)面清單行業(yè)管理，不在負(fù)面清單行業(yè)內(nèi)的企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

問2：如何判斷企業(yè)是海南自貿(mào)港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)？

小博答：簡單來說，首先，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)須屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項目（可搜索《〈海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本)〉界定指引》查看），其次，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。

問3：怎么判定企業(yè)是否“實質(zhì)性運營”？

小博答：（1）注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。重點：生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。

（2）注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)對各分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。

（3）注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機構(gòu)、場所的，該分支機構(gòu)或機構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。

問4：企業(yè)符合條件向哪個部門提交申請減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

小博答：企業(yè)申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?。即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠，并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。

問5：企業(yè)如果無法“自行判斷”，是否專業(yè)的部門可以進行指導(dǎo)？

小博答：海南省稅務(wù)局已設(shè)立自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策咨詢室（地址：?？谑旋埨ケ甭?/span>10號海南省稅務(wù)局一樓），企業(yè)如果無法自行判別是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)，可以前往咨詢。關(guān)于企業(yè)主營業(yè)務(wù)占比是否達到60%以上的咨詢，由海南省稅務(wù)局進行確認(rèn)。

問6：這項政策的優(yōu)惠日期有多長？

小博答：按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定，這項政策自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

全島封關(guān)運作之后，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），全部減按15%征收企業(yè)所得稅。

問7：如果稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為企業(yè)自行判定結(jié)果有誤，會不會直接取消資格？

小博答：稅務(wù)機關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機關(guān)意見，稅務(wù)機關(guān)將把爭議事項上報至海南省稅務(wù)局。

其中，涉及主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，省稅務(wù)局會對照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。

另外，涉及實質(zhì)性運營的爭議事項，省稅務(wù)局會按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規(guī)定對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等是否實施實質(zhì)性全面管理和控制進行確認(rèn)。

問8：如何辦理減按15%繳納企業(yè)所得稅？

小博答：可以通過網(wǎng)上直接辦理。第一步，進入海南省電子稅務(wù)局，選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規(guī)申報】”。第二步，進入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》。第三步，在A200000表第13行相應(yīng)選擇減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和填寫本年累計金額。

問9：企業(yè)哪些情況不符合實質(zhì)性運營？

小博答：(1)不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能，僅承擔(dān)對內(nèi)地業(yè)務(wù)的財務(wù)結(jié)算、申報納稅、開具發(fā)票等功能;(2)注冊地址與實際經(jīng)營地址不一致，且無法聯(lián)系或者聯(lián)系后無法提供實際經(jīng)營地址。

問10：某公司在海南自貿(mào)港某市縣注冊登記成立，后來由于業(yè)務(wù)需要實際辦公地點遷移到海南自貿(mào)港另一市縣，企業(yè)注冊地址與實際經(jīng)營地址不一致，在實質(zhì)性運營核查中是否會將該公司認(rèn)定為不符合實質(zhì)性運營?

小博答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的補充公告》(2022年第5號)的規(guī)定，企業(yè)注冊地址與實際經(jīng)營地址不一致，且無法聯(lián)系或者聯(lián)系后無法提供實際經(jīng)營地址，視為不符合實質(zhì)性運營。稅務(wù)部門不會僅因為企業(yè)注冊地址與實際經(jīng)營地址不一致，認(rèn)定企業(yè)不符合實質(zhì)性運營。但稅務(wù)機關(guān)開展實質(zhì)性運營核查工作，納稅人應(yīng)配合提供實際生產(chǎn)經(jīng)營地址。

問11：對于新設(shè)立企業(yè)，從業(yè)人員在海南累計居住滿183天如何判定?企業(yè)是否需要提供機票、船票等資料以備審核?

小博答：企業(yè)一個納稅年度內(nèi)至少需有3名(含)至30名(含)從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天。企業(yè)聘用在海南自貿(mào)港累積居住滿183天的員工，即使該員工當(dāng)年在企業(yè)任職受雇時間不足183天，該員工仍符合實質(zhì)性運營標(biāo)準(zhǔn)中要求的“從業(yè)人員在海南自貿(mào)港累計居住滿183天”，但同一從業(yè)人員不得重復(fù)計入多家企業(yè)的從業(yè)人數(shù)。

舉例說明：某企業(yè)2023年5月設(shè)立，其中：從業(yè)人員甲、乙、丙入職時間分別為2023年5、7、9月，甲、乙、丙當(dāng)年均在海南自貿(mào)港累計居住滿183天，雖然乙、丙下半年入職但由于其累計居住時間達標(biāo)，因此上述3名從業(yè)人員均滿足當(dāng)年在自貿(mào)港均居住累計滿183天。

企業(yè)年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，且實際經(jīng)營期不足半年的，居住累計滿183天的標(biāo)準(zhǔn)，按實際經(jīng)營期的天數(shù)減半計算。計算及舉例詳見《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的補充公告》(2022年第5號)政策解讀第五點。

自2023年度匯算清繳起，企業(yè)通過電子稅務(wù)局填報本企業(yè)符合居住累計滿183天的從業(yè)人員信息，稅務(wù)部門通過與公安部門交換信息，核實從業(yè)人員在自貿(mào)港累計居住天數(shù)，暫不需要企業(yè)提供機票、船票等資料。

——政策參考依據(jù)：

1、財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（2020年6月23日）

2、省稅務(wù)局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2020年7月31日）

3、省稅務(wù)局等部門《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》（2021年3月5日）

4、財政部、稅務(wù)總局《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2021年3月18日）

5、省稅務(wù)局等部門《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的補充公告》（2022年9月27日）

6、省發(fā)展改革委《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本)界定指引》（2022年11月7日）

7、省稅務(wù)局《關(guān)于做好海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營管理服務(wù)工作的通知》（2022年12月7日）

（二）海南15%個人所得稅

問1：哪些人能享受個人所得稅15%政策？

小博答：全島封關(guān)運作前，高端緊缺人才可享受個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策，享受條件為：一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天。屬于海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r實施動態(tài)調(diào)整)。

問2：高端人才的具體范圍是什么？

小博答：高端人才界定（滿足其一）：①經(jīng)海南省各級人才管理部門認(rèn)定②一個納稅年度內(nèi)在海南收入達到30萬元人民幣以上。

問3：緊缺人才的具體范圍是什么？

小博答：符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄（滿足其一）：主要包括以下五類：①旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運、物流等重點領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才；②海南省機關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機構(gòu)、社會組織聘用人才；③符合《外國人來海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的外國人才（C類）；④在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺人才；⑤海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。

問4：因職業(yè)特點在一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住不滿183天，可以享受高15%個稅政策嗎？

小博答：可以。只要符合符合條件的高端人才和緊缺人才，一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(與中國簽訂社會保障協(xié)定的國家中免繳人員除外)6個月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，并與在海南自由貿(mào)易港注冊且實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動人事關(guān)系證明材料的，經(jīng)本人按規(guī)定時間向稅務(wù)部門遞交申請和說明，并經(jīng)海南省人力資源社會保障部門審核確認(rèn)合格，即可享受優(yōu)惠政策。

問5：如果個人在內(nèi)地、海南兩地都有應(yīng)稅收入，如何計算繳納個人所得稅？

小博答：按照《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，海南與內(nèi)地應(yīng)稅收入單獨計算繳稅，僅來自海南自由貿(mào)易港的收入可以享受個人所得稅實際稅負(fù)15%以上部分免征優(yōu)惠政策。

問6：哪些個人的所得可以享受優(yōu)惠政策？

小博答：《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》明確，享受優(yōu)惠的所得，包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補貼性所得。

①綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費。②經(jīng)營所得：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。③經(jīng)海南省認(rèn)定人才補貼性所得。

問7：海南高端緊缺人才如何申報個稅？

小博答：根據(jù)《關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（瓊財稅〔2020〕1019號）第四條規(guī)定，被確認(rèn)為高端、緊缺人才的個人，需要對其來源于海南的綜合所得和經(jīng)營所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個人所得稅年度退稅。

①享受方式：先正常預(yù)扣預(yù)繳，辦理個人所得稅年度匯算清繳時再予以免征。辦理時間：經(jīng)營所得匯算清繳辦理時間次年1月1日－3月31日，綜合所得匯算清繳辦理時間次年3月1日－6月30日。

③辦理渠道：經(jīng)營所得匯算清繳建議通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端、WEB端）、辦稅服務(wù)廳辦理。綜合所得匯算清繳建議通過“個人所得稅”App、自然人電子稅務(wù)局WEB端、辦稅服務(wù)廳辦理。

問8：高端和緊缺人才如何確認(rèn)？

小博答：省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的高端、緊缺人才情況，于每年12月底前將高端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務(wù)、發(fā)改和社保等部門。省稅務(wù)局按照《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》確定的收入標(biāo)準(zhǔn)對名單核對后，由發(fā)改、社保部門分別依托海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺、海南社保登記系統(tǒng)等，對初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進行核實。

上述部門按照各自職責(zé)分工對初步建議名單核對后，于次年1月底前將核對信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局于次年2月15日前向省稅務(wù)局提供最終確定的高端、緊缺人才名單。省委人才發(fā)展局、省稅務(wù)局在高端、緊缺人才名單確定后，以適當(dāng)方式通知高端、緊缺人才，并通過省級人才服務(wù)“一站式”網(wǎng)絡(luò)平臺和人才服務(wù)窗口提供查詢服務(wù)。

問9：個人綜合所得和經(jīng)營所得可以疊加計算納稅嗎？

小博答：個人綜合所得與經(jīng)營所得不能疊加計算納稅。兩者的收入類型和年度匯算清繳時間均不同。個人經(jīng)營所得匯算清繳時間為次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳時間為次年3月1日-6月30日。

問10：享受優(yōu)惠政策還需要進行申請嗎？沒有接收到信息的人才是不是就不能享受稅收優(yōu)惠？

小博答：個人無需申請，將通過部門聯(lián)合審核、信息共享方式，匯總可享受優(yōu)惠政策的人才名單。稅務(wù)部門根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的聯(lián)合確定人員名單，分批次發(fā)送短信“點對點”通知符合條件的高端緊缺人才辦理年度匯算。

問11：可以在預(yù)扣預(yù)繳階段直接按15%的優(yōu)惠稅率進行申報嗎？

小博答：納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。日常仍按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2018年第61號公告發(fā)布)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第62號)等文件規(guī)定的方式進行預(yù)扣預(yù)繳申報。

——政策參考依據(jù)：

1、財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（2020年6月23日）

2、省政府《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（2020年8月26日）

3、省財政廳等部門《關(guān)于落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（2020年12月15日）

4、省政府《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（2022年9月15日）

5、省財政廳等部門《關(guān)于進一步明確落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（2022年12月23日）

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