干貨：企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項目有哪些？流程有哪些？

本月是2023年最后一個月了，企業(yè)年度終了，都是會進行年度匯算清繳申報工作的。這個過程比較長。按照規(guī)定，企業(yè)是要在1月至5月31日之前完成年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的。那么，什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項目有哪些？企業(yè)所得稅匯算清繳流程是什么？下面就讓博宇會計的小博給大家詳細(xì)說說。

圖源：pexels

一、什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

企業(yè)所得稅匯算清繳也就是指企業(yè)在一個會計年度結(jié)束后，對其上一年度的所得情況進行計算，并按照一定的方法和程序，將上一年度的所得進行匯總、調(diào)整、計算和清算，從而確定企業(yè)的應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定及時繳納稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

1、匯算。企業(yè)需要按照稅務(wù)機關(guān)的要求，對上一個年度的所得進行匯總計算，得出應(yīng)納稅所得額。

2、清理。企業(yè)需要按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，對上一年度的所得進行清理，包括對各項收入、成本、費用等進行核實和調(diào)整，以確保其符合規(guī)定。

3、計算。在清理的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要按照規(guī)定的稅率和計算方法，計算出應(yīng)納稅額。

4、結(jié)清。企業(yè)需要在規(guī)定的時間內(nèi)，將應(yīng)納稅額及時繳納，完成稅款的結(jié)清工作。

在匯算清繳過程中，企業(yè)需要按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行操作，包括提供相關(guān)資料、填寫表格、繳納稅款等。同時，企業(yè)還需要注意防范風(fēng)險，避免因操作不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項目有哪些？

有5個方面，具體如下：

1、成本費用

企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的正常成本費用可以作為企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除項目。包括工資薪金、租金、折舊、修理費廣告費、差旅費、保險費等。這些成本費用必須與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)，并能夠提供有效的發(fā)票或憑證。

2、捐贈支出

企業(yè)在納稅年度內(nèi)對符合法律法規(guī)規(guī)定的公益事業(yè)單位、慈善組織等進行的捐贈支出，可以在企業(yè)所得稅匯算清繳中享受定的扣除。但是，需要注意的是，捐贈支出必須符合稅法的相關(guān)規(guī)定，且必須取得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的捐贈證明文件。

3、研發(fā)費用

企業(yè)在進行科學(xué)研究與實驗發(fā)展方面的支出可以享受企業(yè)所得稅匯算清繳的稅前扣除。包括科研人員的工資、實驗設(shè)備與材料的購置費用等。對于符合研發(fā)費用的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的規(guī)定進行合理認(rèn)定，并保存相關(guān)憑證和材料。

4、職工教育經(jīng)費和培訓(xùn)費用

企業(yè)在為職工進行教育培訓(xùn)方面的支出，可以作為企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除項目。包括職工培訓(xùn)費、進修費、職業(yè)資格考試費等。但是，這些支出必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)，且必須以發(fā)票或憑證為依據(jù)，否則不予扣除。

5、其他可扣除項目

除了上述提及的扣除項目外，企業(yè)所得稅匯算清繳還存在其他可以扣除的項目，如已繳納的消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加等“六稅一費”，技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠等。

以上是對企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項目介紹。企業(yè)在進行匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定，合理認(rèn)定并申報這些可扣除的項目，以減少企業(yè)的稅負(fù)并合法合規(guī)地進行財務(wù)管理。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳流程有哪些？

企業(yè)所得稅匯算清繳流程包括以下6個方面：

1、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料。

企業(yè)納稅人需根據(jù)財務(wù)報表進行納稅調(diào)整，并填寫年度納稅申報表及其附表，然后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。除提供上述所得稅申報表及其附表外，還應(yīng)提供相關(guān)材料，如財務(wù)、會計年度決算報表及其說明材料、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議和證書、外出經(jīng)營活動的稅務(wù)管理證明和異地完稅證明、境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件、主管稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他相關(guān)證件。

2、主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳。

代收代繳稅款報告表后，對其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料進行審核，并對其申報內(nèi)容進行審核，主要審核內(nèi)容為稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進行納稅調(diào)整等。

3、主管稅務(wù)機關(guān)在審核企業(yè)所報送的納稅申報表和其他相關(guān)資料后，會出具審核意見，企業(yè)需要按照意見進行相應(yīng)調(diào)整。

4、企業(yè)根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的審核意見調(diào)整后，需要將調(diào)整后的結(jié)果再次報送給主管稅務(wù)機關(guān)。

5、主管稅務(wù)機關(guān)再次審核調(diào)整后的申報表和其他相關(guān)資料，若仍有問題，會出具補充審核意見，企業(yè)需根據(jù)補充意見再次進行調(diào)整。

6、企業(yè)所得稅的匯算清繳工作完成后，需要在規(guī)定的時間內(nèi)將所涉及的稅款及時足額繳納入庫。

以上就是企業(yè)所得稅匯算清繳的一般流程，具體操作可能因地區(qū)和企業(yè)情況而異。

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