海南自貿(mào)港 “百萬”人才可享受多少個稅優(yōu)惠？

　　高層次人才在創(chuàng)造經(jīng)濟價值和社會價值的過程中，發(fā)揮著越來越不可替代的作用，在海南自由貿(mào)易港建設過程中，對人才的需求也是非常迫切的。2020年6月1日，中共中央、國務院印發(fā)的《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》個人所得稅部分，體現(xiàn)了很大的政策福利，社會各界人士對此關(guān)注熱度只增不減。

　　本文我們將進一步的分析《總體方案》中獨特的個稅紅利。

　　一、海南自貿(mào)港個稅優(yōu)惠政策分析

　　2025年前（第一階段）

　　對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務總局制定具體管理辦法。

　　2035年前（第二階段）

　　對一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。

　　分析：第一階段個稅政策的實施，首先享受優(yōu)惠的前提條件就是在海南自由貿(mào)易港工作，這是毋庸置疑的；其次優(yōu)惠對象上有一定限制，為在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，名單還要等官方宣布。

　　目前個人所得稅法實行“3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%”七檔超額累進稅率，稅率最高達到了45%。海南自貿(mào)港政策第一階段將符合條件納稅人的稅負封頂在15%，第二階段更是將稅率調(diào)整為三擋，最高15%，優(yōu)惠力度史無前例。

　　二、個稅優(yōu)惠到底有多大

　　由于海南自貿(mào)港第二階段個人所得稅的三檔稅率的區(qū)間還未公布，無法進行具體的計算分析，筆者先從第一階段的優(yōu)惠情況來對符合條件的納稅人進行模擬數(shù)據(jù)計算，來感受一下這次優(yōu)惠的力度。由于該政策還涉及除海南外，存在其他地區(qū)收入時，如何分攤處理的問題，計算口徑還待官方相關(guān)的具體規(guī)定來明確。本文的案例分析前提是基于符合條件的人才只在海南工作，并全年只取得來源于海南的工資薪金收入。

　　案例：假設李先生符合海南高端人才的標準，他積極投身于海南自由貿(mào)易港第一階段建設中，受雇于?？谑械谋镜仄髽I(yè)，全年只取得該企業(yè)支付的工資薪金收入，李先生全年取得工資薪金收入100萬元。

　　參考當?shù)匚募?guī)定，社保繳費基數(shù)上限為17112元/月；住房公積金繳存基數(shù)上限為18981元/月；李先生個人部分繳存比例為養(yǎng)老保險8%、醫(yī)療保險2%、失業(yè)保險0.5%和住房公積金12%，李先生每月專項扣除共為4074.48元（48893.76元/年）。

　　注：社會保險=17112×（8%+2%+0.5%）=1796.76元；住房公積基金=18981×12%=2277.72元，共計4074.48元。

　　李先生可享受專項附加扣除有子女教育1000元、贍養(yǎng)老人1000元、住房貸款1000元（共計36000元/年）；無其他扣除項目。

　　1.現(xiàn)行個人所得稅法計算個稅如下:

　　年應納稅所得額=1000000-60000-48893.76-36000=855106.24（元）

　　全年應納個人所得稅額=855106.24×35%-85920=213367.18（元）

　　繳納個稅/工資薪金收入=（213367.18÷1000000）×100%=21.34%

　　注：全年一次性獎金的特殊個稅計算方法，從2021年底開始將不再使用，本次計算時不予考慮。全部工資薪金收入并入綜合所得處理。

　　2.《總體方案》給予優(yōu)惠如下：

　　實際稅負 = 213367.18÷855106.24=24.95%

　　李先生實際稅負超過15%的部分 = 213367.18-855106.24×15% = 85101.24（元）

　　李先生可以享受免征個人所得稅85101.24元

　　優(yōu)惠后李先生應納個人所得稅 128265.94元，應納稅額下降了39.88%。

　　由此看來，海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策，對“百萬”人才的優(yōu)惠力度確實非常可觀！

　　三、高薪人才各個收入水平下，享受優(yōu)惠的情況

　　我們再通過數(shù)據(jù)計算進一步分析，取得多少收入便可享受第一階段的個稅優(yōu)惠以及不同收入對應的免稅金額是多少。

根據(jù)上文李先生的情況，假設年工資薪金收入不同的情況，測算享受免稅金額如圖所示：

　?。ㄗⅲ荷鲜鰯?shù)據(jù)僅供參考）

　　表格分析：

　　1. 李先生年薪多少可以享受到優(yōu)惠？

　　根據(jù)上述的數(shù)據(jù)分析，當李先生的年收入在46萬多時，實際稅負超過15%，便可以享受優(yōu)惠。

　　2. 優(yōu)惠力度會隨著收入的增長而增長

　　根據(jù)上表，當李先生收入大約在56-80萬，適用稅率30%時，收入每增長10萬，免稅金額就增加1.5萬；當李先生收入大約在80-110萬，適用稅率35%時，收入每增長10萬，免稅金額就增加2萬；當李先生收入超過大約110萬時，達到封頂稅率45%，收入每增長10萬免稅金額就增加3萬，按百萬數(shù)來換算的話，收入每增加100萬，免稅金額就增加30萬。

　　3. 免掉的個稅相當于個人獲得了額外的稅后收入

　　假設李先生取得110萬以上的收入，在此基礎上，每增加一百萬，個人可以額外獲得30萬的稅后收益，也就是相當于多發(fā)了30萬的稅后工資。如果收入上千萬，每增加一千萬相當于可以增加300萬的稅后收益。對高凈值人群來說是極具吸引力的。

　　（注：因不同人收入和扣除項目金額不同，結(jié)果會存在差異，應根據(jù)個人實際情況考慮，上述數(shù)據(jù)僅供參考使用。）

　　四、總結(jié)

　　綜上，海南自由貿(mào)易港關(guān)于個人所得稅的部分是相當給力，給予高端人才和緊缺人才非常優(yōu)惠的稅收待遇，并且我們相信后續(xù)海南會出臺更加“誘人”的政策來解決人才的后顧之憂。這樣看來，如此獨特的政策優(yōu)勢一定會吸引更多的人才在海南就業(yè)，從而加快海南自由貿(mào)易港的建設。

來源：盛瑞稅園公眾號