有哪些單位不用繳納企業(yè)所得稅？這三種單位不必繳納

  企業(yè)所得稅是什么？有哪些單位不用繳納企業(yè)所得稅？接下來由小博為大家解答這些在企業(yè)中常遇見的問題。 

  1. 什么是企業(yè)所得稅？

  企業(yè)所得稅，就是企業(yè)的收入扣除費用，扣掉支出，成本，最后的利潤總額，在這個利潤總額基礎上收的稅，一般情況下稅率是25%。

  2. 這三種單位不用繳納企業(yè)所得稅

  ①個人獨資企業(yè)

    個人獨資企業(yè)，是指在中國境內設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限連帶責任的經(jīng)營實體。

    經(jīng)營所得也即出資人個人所得而繳納個人所得稅，企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得，所以不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

    《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，凡依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅。

  ②合伙人為個人的合伙企業(yè)

    合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

  根據(jù)《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。”

  ③個體工商戶

  根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第四條規(guī)定：“個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。”因此，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅。

  總體來講，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，而是以個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人繳納個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得，適應5%-35%的超額累進稅率，并應于每年3月31日前進行年度匯算清繳申報。 

  3. 如果一定要交企業(yè)所得稅，應該怎樣合理節(jié)稅？

    對于企業(yè)所得稅的節(jié)稅，最為穩(wěn)妥的方法是利用優(yōu)惠政策，能為企業(yè)節(jié)省一大筆稅負。

  （1）教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金

  《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規(guī)定：

  自2015年l月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。

  《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規(guī)定：

  自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。

  （2）殘疾人就業(yè)保障金

  《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的扶持力度，經(jīng)國務院批準，自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

  《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2017〕18號)第二條第(一)項規(guī)定，自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。

  （3）文化事業(yè)建設費

  《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)第七條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

  《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)第三條規(guī)定，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。 

  關于不用繳納企業(yè)所得稅的單位有哪些小博已為大家介紹完畢。如果有企業(yè)注冊、代理記賬、人才落戶、許可證辦理相關的問題，歡迎咨詢海南博宇會計。