個(gè)稅別算錯(cuò)了！

實(shí)務(wù)問題我們不光要知道答案，需要知道“為什么”。

因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，如小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，收入就是不含增值稅的，增值稅稅額也不參與轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算，但是由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，財(cái)產(chǎn)的原值就包含了增值稅，這樣我們就可以更好的理解個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的計(jì)稅依據(jù)與增值稅的關(guān)系。

一、個(gè)人出租、轉(zhuǎn)讓房屋，取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在確定個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)是否為不含增值稅收入？

答：根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號）：“四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。 個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除?！?/span>

【總結(jié)】收入不含稅，成本含增值稅，但是收入的增值稅稅金不能扣除。

二、贈送禮品個(gè)人所得稅的計(jì)算依據(jù)是否含增值稅 ？

貴州省國家稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號）：“三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。”

無論您的業(yè)務(wù)是取得增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，只會影響增值稅的核算，不會影響個(gè)人所得稅的計(jì)算，實(shí)際購置價(jià)格應(yīng)當(dāng)不包含增值稅。

答： 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號》規(guī)定：“三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外?！?在確定個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入不含增值稅；免征增值稅的，不扣減增值稅稅額。

三、將購物卡發(fā)放如需要代扣代繳個(gè)稅，個(gè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號）：“三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。”

【例】外單位人員獎(jiǎng)品為面值1000元的購物卡，企業(yè)外購花了900元，企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅，則：應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=900÷（1-20%）×20% 如果是本單位員工，僅僅將900元合并工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅，因?yàn)閭€(gè)稅是員工從工資中負(fù)擔(dān)。

四、公司支付個(gè)人利息時(shí)代扣個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)如何計(jì)算？ 

答：“股息、紅利、利息”所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅收入扣除增值稅附征稅費(fèi)后的余額。

個(gè)稅app收入納稅明細(xì)查詢中的"收入″包含哪些項(xiàng)？是稅前收入還是稅后收入？ 答：目前，通過個(gè)稅APP可以明細(xì)查詢到預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)申報(bào)的納稅人工薪薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得的收入情況，主要來自扣繳義務(wù)人申報(bào)的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》和納稅人申報(bào)的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》中“收入”字段。

按照相關(guān)申報(bào)表填寫要求，“收入”欄次填寫扣繳義務(wù)人實(shí)際支付或者納稅人實(shí)際取得所得的收入總額。通俗來講，為不扣減任何費(fèi)用、扣除的“毛收入”，不包括稅法規(guī)定的不征稅收入，也不包括不在個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得范圍的收入。

來源：小陳稅務(wù)