實(shí)習(xí)生工資如何扣繳個(gè)人所得稅？開不開發(fā)票?

公司來了兩個(gè)實(shí)習(xí)生，準(zhǔn)備實(shí)習(xí)三個(gè)月，每個(gè)月2000元實(shí)習(xí)工資，她表示對(duì)實(shí)習(xí)生工資的稅務(wù)處理不太清楚，不知道應(yīng)該按工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬扣稅，也不清楚是否應(yīng)該取得發(fā)票才能稅前扣除。

由于這個(gè)問題很普遍，今天我們統(tǒng)一來學(xué)習(xí)了解一下，將上述問題分解成以下四個(gè)。

一、工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別是什么？

工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬區(qū)別，是有明確文件規(guī)定的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)[1994]89號(hào)）第十九條“關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)分問題”規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

二、實(shí)習(xí)生需不需要簽訂勞動(dòng)合同，建立雇傭關(guān)系呢？

根據(jù)《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動(dòng)法〉若干問題的意見》第12條的規(guī)定：“在校生利用業(yè)余時(shí)間勤工助學(xué)，不視為就業(yè)，未建立勞動(dòng)關(guān)系，可以不簽訂勞動(dòng)合同?！?/span>

從上面的規(guī)定可以看出，勞動(dòng)合同可以簽也可以不簽。

如果簽了勞動(dòng)合同，實(shí)習(xí)工資就按工資薪金來扣繳個(gè)稅，如果不簽勞動(dòng)合同，就按勞務(wù)報(bào)酬來扣繳個(gè)人所得稅。

三、公司該如何扣繳個(gè)人所得稅呢？

如果簽了勞動(dòng)合同，就按工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。

如果不簽勞動(dòng)合同，就屬于勞務(wù)報(bào)酬，從2020年7月1日開始，也可以按照累計(jì)預(yù)扣法，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

方法是一樣的，所以無論是什么性質(zhì)的所得，都不會(huì)增加實(shí)習(xí)生的納稅負(fù)擔(dān)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）第二條規(guī)定：正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

四、如果實(shí)習(xí)生工資屬于勞務(wù)報(bào)酬，公司需要發(fā)票才能稅前扣除嗎？

實(shí)習(xí)生提供服務(wù)取得的收入，如果判定為勞務(wù)報(bào)酬，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，工資如果每月500元以下，屬于2018年28號(hào)的規(guī)定的特例，可以不用發(fā)票扣除，如果超過500元，應(yīng)該取得發(fā)票稅前扣除。

實(shí)習(xí)生的勞務(wù)報(bào)酬可以適用增值稅免稅規(guī)定，所以并不會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)，現(xiàn)在各地都有電子稅務(wù)局，可以很方便的在通過網(wǎng)上代開發(fā)票。

政策依據(jù)：

1、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2018年28號(hào)第九條：對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

2、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)《全面推開營改增試點(diǎn)通知—附件3：營改增試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：一、下列項(xiàng)目免征增值稅（九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

來源：二哥稅稅念