2021年海南自貿(mào)港個(gè)人15%稅收優(yōu)惠政策的問題解答

海南自貿(mào)港高端緊缺人才15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策是中央給予海南的一項(xiàng)重磅支持政策，執(zhí)行期限為2020年1月1日至2024年12月31日。2025年后，海南自貿(mào)港將按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。 

而關(guān)于海南自貿(mào)港15%稅收政策，仍然有大部分朋友不太明白，那么小博現(xiàn)在則以問答的形式將一些重點(diǎn)的、常見的問題列出來并進(jìn)行解答。

一、哪些人能享受個(gè)人所得稅最高15%政策？

全島封關(guān)運(yùn)作前，高端緊缺人才可享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策，享受條件為：

1. 在海南自由貿(mào)易港工作并一個(gè)納稅年度在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上（須包含當(dāng)年度12月當(dāng)月），且與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

2. 緊缺人才應(yīng)當(dāng)符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。

3. 高端人才應(yīng)當(dāng)屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才，或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上。

二、如何辦理享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？

被確認(rèn)為高端、緊缺人才的個(gè)人，需要對(duì)其來源于海南的綜合所得和經(jīng)營所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅。

三、為什么不可以在預(yù)扣預(yù)繳階段直接按15%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行申報(bào)？

納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。日常仍按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2018年第61號(hào)公告發(fā)布)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第62號(hào))等文件規(guī)定的方式進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)。 

四、居民個(gè)人的政策優(yōu)惠減免稅額如何計(jì)算?

綜合所得減免稅額=(綜合所得應(yīng)納稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額經(jīng)營所得減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額

五、符合條件的高端人才和緊缺人才從何時(shí)起可以享受這個(gè)政策？

該項(xiàng)政策自2020年1月1日開始執(zhí)行，符合條件的高端人才和緊缺人才在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策，屆時(shí)實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分將會(huì)退回本人。

六、境外“高端緊缺”人士無法提供社保，可以享受最高15%個(gè)稅政策嗎？

可以。申請(qǐng)時(shí)提供與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料即可。

七、個(gè)人綜合所得和經(jīng)營所得可以疊加計(jì)算納稅嗎？

個(gè)人綜合所得與經(jīng)營所得不能疊加計(jì)算納稅。兩者的收入類型和年度匯算清繳時(shí)間均不同。個(gè)人經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)間為次年1月1日-3月31日，綜合所得匯算清繳時(shí)間為次年3月1日-6月30日。

八、高端人才的具體范圍？

符合下述條件之一即可：

1. 經(jīng)海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才。

2. 一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上。 

九、緊缺人才的具體范圍？

符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄（目錄附后，適時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整）。

主要包括以下五類：

1. 旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)和熱帶高效農(nóng)業(yè)種業(yè)、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運(yùn)等重點(diǎn)領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才；

2. 海南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織聘用人才；

3. 符合《外國人來海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的外國人才；

4. 在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺(tái)人才；

5. 海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。

十、如果個(gè)人在內(nèi)地、海南兩地都有應(yīng)稅收入，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，海南和內(nèi)地的應(yīng)稅收入分開計(jì)算繳稅，只有來源于海南自由貿(mào)易港內(nèi)的收入可享受個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分予以免征的優(yōu)惠政策。

十一、對(duì)是否能享受政策有異議或爭端怎么辦？

對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的人才存在異議或爭端的，由海南省各級(jí)人才管理部門牽頭協(xié)調(diào)解決。

對(duì)人才所屬企業(yè)或單位在海南自由貿(mào)易港是否開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營存在異議或爭端的，由海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理部門牽頭協(xié)調(diào)解決。

“自貿(mào)港”是當(dāng)前整個(gè)海南發(fā)展的大旗，經(jīng)過多年的建設(shè)，海南也取得了一定的成果。除了把企業(yè)引進(jìn)來，也要把人才引進(jìn)來、留下來。特殊稅制安排還瞄準(zhǔn)個(gè)人，降低個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)，高端人才和緊缺人才“請(qǐng)到天涯海角來”。大家如果想在海南注冊(cè)公司或需要公司財(cái)務(wù)代理，或是有關(guān)于海南人才落戶的問題，歡迎咨詢海南博宇會(huì)計(jì)。