個稅手續(xù)費返還需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(第9號總統(tǒng)令)第十七條規(guī)定，扣繳義務人應按扣繳的稅款，繳納2%的手續(xù)費。也就是說，企業(yè)代扣代繳個人所得稅可以獲得2%的手續(xù)費。 

01

代扣代繳個人所得稅取得的費用收入需要申報增值稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，經(jīng)紀代理服務是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、報關代理、法律代理、房產(chǎn)代理、職業(yè)介紹代理、婚姻代理、記賬代理、拍賣等。

因此，企業(yè)代扣代繳個人所得稅手續(xù)費屬于增值稅征收范圍，應按業(yè)務輔助服務——經(jīng)紀代理服務征收。

例如:

我公司為一般納稅人，辦稅費退還金額為10600元。這項收入要繳納增值稅嗎？要交的稅怎么算？

折算為不含稅收入= 10600/(1+6%) = 10000元，退還該稅費需繳納的增值稅為10000 * 6% = 600元。

02

個稅手續(xù)費退稅率是多少？

根據(jù)《關于進一步加強代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第三條第一款規(guī)定，稅務機關應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳納不超過代扣代繳稅款2%的手續(xù)費，每年向個人扣繳義務人支付的最高限額為70萬元，超過限額的不予支付。法律、行政法規(guī)對手續(xù)費比例有明確規(guī)定的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條的規(guī)定，扣繳義務人按照扣繳的稅款繳納2%的手續(xù)費。再者，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定，扣繳義務人按規(guī)定扣繳的稅款，每年2%的手續(xù)費不計入稅務機關、司法機關檢查或責令扣除的稅款，因此不受70萬上限限制。

03

手續(xù)費用計算基數(shù)如何確定？

手續(xù)費計算比例確定。如何確定基數(shù)乘以2%？扣繳稅款手續(xù)費與年度結算沒有直接關系，因此可以直接以扣繳單位2021年1月1日至12月31日實際繳納的個人所得稅額為依據(jù)。

04

取得手續(xù)費如何會計處理

財政部會計司:根據(jù)《關于修訂和印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財政部財會〔2019〕6號)，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的代扣代繳稅款手續(xù)費，應作為與日?；顒佑嘘P的其他收入，列入“其他收入”項目。獎勵稅務人員時，通常以“其他應付款”入賬。