個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問(wèn)題綜述

1.對(duì)于選擇由扣繳義務(wù)人申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，如果專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化怎么辦？

答:

如果專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息是納稅人在遠(yuǎn)端采集的，納稅人可以通過(guò)“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)站自行更新，然后通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶(hù)端點(diǎn)擊“下載更新”，下載最新的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

如果特殊附加扣除信息由扣繳義務(wù)人在扣繳義務(wù)人處收集，可以通過(guò)以下兩種方式進(jìn)行修改。

方法一:納稅人可填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在扣繳客戶(hù)端點(diǎn)擊【修改】按鈕更新信息；方法二:納稅人通過(guò)“個(gè)人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)站自行添加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，然后通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶(hù)端點(diǎn)擊“下載更新”，下載最新的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

2.納稅人應(yīng)于何時(shí)申請(qǐng)辦理扣除？

答:

《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布的公告:公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)):“第四條納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以從符合條件之日起，向支付工資薪金的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的相關(guān)資料，扣繳義務(wù)人按照其本年度可享受的累計(jì)扣除額扣除代扣代繳稅款；也可以從次年3月1日至6月30日向匯款地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

同時(shí)，納稅人從兩地以上取得工資薪金，扣繳義務(wù)人辦理上述專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一地扣除相同的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人，應(yīng)于次年3月1日至6月30日自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯算清繳時(shí)扣除。

第五條扣繳義務(wù)人在扣繳工資薪金稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人報(bào)送的《個(gè)人所得稅特別附加扣除信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《扣除信息表》)為納稅人辦理特別附加扣除。

納稅人年中變更工作單位的，其在原單位任職、就業(yè)期間已享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額，不再?gòu)男聠挝豢鄢?。原扣繳義務(wù)人自納稅人離職當(dāng)月起，停止為其辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，不再支付工資薪金。

第六條納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日期間，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》，在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

第七條在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣稅款中未享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除或者未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以在剩余月份支付工資薪金時(shí)向當(dāng)年支付工資薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在下一年度3月1日至6月30日向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。"

3.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限是什么？我需要保留哪些資料？

答:

一、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)):“第五條納稅人子女全日制學(xué)歷教育相關(guān)費(fèi)用，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)和初中教育)、高中教育(普通高中、中等職業(yè)技術(shù)教育)和高等教育(專(zhuān)科、本科、研究生和博士教育)。

已滿(mǎn)3周歲的兒童在進(jìn)入小學(xué)之前處于學(xué)前教育階段的，適用本條第一款的規(guī)定。

第六條父母可以選擇其中一方扣除100%的扣除標(biāo)準(zhǔn)，也可以選擇雙方分別扣除50%的扣除標(biāo)準(zhǔn)，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能改變。

第七條納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)保存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育證明文件備查。

第二十九條本辦法所稱(chēng)父母，是指親生父母、繼父母和養(yǎng)父母。本辦法所稱(chēng)子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女和養(yǎng)子女。父母以外的其他人擔(dān)任未成年人監(jiān)護(hù)人的，適用本辦法。"

二、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:公告(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)):“第三條納稅人享受符合要求的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間如下:

(1)子女教育。學(xué)前教育是從孩子滿(mǎn)3歲的那一個(gè)月到上小學(xué)的前一個(gè)月。學(xué)歷教育是指從孩子接受全日制學(xué)歷教育的月份到全日制學(xué)歷教育結(jié)束的月份。

......

前款第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育期間，包括因病或者其他非主觀原因休學(xué)，但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及教學(xué)機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假。

第十二條納稅人享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)配偶、子女的姓名、身份證件的種類(lèi)和號(hào)碼、子女教育的現(xiàn)階段、子女教育的起止時(shí)間、子女就讀的學(xué)校、本人與配偶之間的扣除分配比例。

納稅人需要保存資料備查，包括:子女在境外接受教育的，應(yīng)保存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育證明資料。"

4.因升學(xué)等原因，同一子女在一個(gè)扣除年度內(nèi)不同教育階段的全日制學(xué)歷如何填寫(xiě)？

答:

可以分為兩行，前后兩個(gè)階段的教育情況可以分別填寫(xiě)。

5.殘疾兒童接受特殊教育家長(zhǎng)可以享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)扣除嗎？

答:

特殊教育是義務(wù)教育，有學(xué)籍，家長(zhǎng)可以享受扣除。

6.丈夫婚前購(gòu)買(mǎi)的第一套房子，婚后將由丈夫還貸。第一套房子的利息只能由老公扣除嗎？老婆能扣嗎？

答:

根據(jù)《暫行辦法》，夫妻雙方約定后，夫妻一方可以選擇扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能改變。

7.贍養(yǎng)老人的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答:

贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除科目包括:一、所有有贍養(yǎng)義務(wù)的子女。《婚姻法》規(guī)定，婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女。供養(yǎng)父母、子女已經(jīng)去世的60周歲以上祖父母的納稅人，可以享受扣除政策。

具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下:(1)獨(dú)生子女按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；(2)非獨(dú)生子女應(yīng)與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?/span>2000元的扣除額，最高扣除額不得超過(guò)每月1000元。 

8.是父母雙方都必須年滿(mǎn)60歲，還是只有父母一方必須年滿(mǎn)60歲才能享受抵扣？

答:

父母一方年滿(mǎn)60周歲，納稅人可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

9.收集專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的方法有哪些？

答:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)):

第十九條納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程稅務(wù)局、電子或紙質(zhì)報(bào)表等方式向扣繳義務(wù)人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

第二十條納稅人在納稅年度選擇扣繳義務(wù)人辦理特別附加扣除的，適用下列規(guī)定:

(1)納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程稅務(wù)局選擇扣繳義務(wù)人并提交專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)收到的扣除信息辦理扣除。

(2)納稅人通過(guò)填寫(xiě)電子或紙質(zhì)《扣除信息表》直接向扣繳義務(wù)人報(bào)送信息的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或錄入扣繳軟件，并在次月進(jìn)行扣繳申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》一式兩份，納稅人、扣繳義務(wù)人簽字(蓋章)后留存?zhèn)洳椤?/span>

第二十一條納稅人選擇在年度終了后申請(qǐng)匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以通過(guò)遠(yuǎn)程稅務(wù)局提交專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，也可以向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交電子或紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)。

如果提交了電子抵扣信息表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將接受打印并提交給納稅人簽字。一份由納稅人保存?zhèn)洳?，另一份由稅?wù)機(jī)關(guān)保存。提交紙質(zhì)《扣除信息表》的，一份退回納稅人備查，另一份由納稅人簽字確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受簽字后，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

10.夫妻雙方婚前都有住房貸款?；楹笕绾蜗硎茏》抠J款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答:

對(duì)于婚前夫妻雙方分別買(mǎi)房的首套住房貸款，貸款的利息費(fèi)用可由購(gòu)房人按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可由夫妻雙方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式一年內(nèi)不得變更。