自然人可以享受哪些稅收優(yōu)惠呢？

摘要

自然人可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？分散在幾個稅務(wù)文件中，整理如下。

內(nèi)容

一、其他稅費(fèi)

(一)額外教育費(fèi)用

1.增值稅、消費(fèi)稅免征，教育費(fèi)附加免稅。

2.自然人可享受稅額50%以內(nèi)減免教育費(fèi)的小微福利，可與其他福利疊加。

3.自然人開具的發(fā)票超過500元不足10萬元的，不能免交教育費(fèi)附加。

依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免稅范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號)(自然人不符合文件規(guī)定的按月納稅要求，但稅務(wù)總局不明確，以地方稅務(wù)機(jī)關(guān)口徑為準(zhǔn))

(二)印花稅

1.個人簽訂的出租或者承租房屋的租賃合同，免征印花稅。

依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)

2。個人買賣房屋暫免印花稅。注:繼承、贈與、交換、分割不可避免。

依據(jù):《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號)

(三)土地增值稅

1.個人因工作調(diào)動或居住條件改善等原因?qū)⒃课蒉D(zhuǎn)讓自用的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)居住滿五年以上的，免征土地增值稅；住了三年不到五年的，減半征收土地增值稅。居住不滿三年的，按規(guī)定征收土地增值稅。

根據(jù):《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)發(fā)字〔1995〕6號)

2.個人交換自有住宅房產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，可免征土地增值稅。

依據(jù):《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干具體問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號)

3.個人住房銷售暫免征收土地增值稅。即個人出售的住房，無論是普通住房還是非普通住房，無論是首套住房還是兩套及以上住房，都免征土地增值稅。

注:僅限個人所有的房屋。個人所有的其他房地產(chǎn)，如單獨(dú)轉(zhuǎn)讓的商店、辦公樓、車庫、地下室等，不免稅。

依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號)

(四)契稅

1.個人購買面積在90平方米以下的唯一家庭住房(家庭成員包括購房人、配偶和未成年子女，下同)的，減按1%的稅率繳納契稅；面積超過90平方米的，減按1.5%的稅率繳納契稅。購買面積在90平方米以下的第二套改善型家庭住房的個人，契稅減按1%的稅率繳納；面積超過90平方米的，減按2%的稅率繳納契稅。(北廣州、廣州、深圳暫不執(zhí)行二套房優(yōu)惠政策)

依據(jù):《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕23號)

2。個體工商戶經(jīng)營者將其房屋、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移到個體工商戶名下，或者個體工商戶將其房屋、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。合伙企業(yè)合伙人將其房屋、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給合伙企業(yè)，或者合伙企業(yè)將其房屋、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓回原合伙人的，免征契稅。

依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于企業(yè)回售回租融資契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕82號)

3。個人因房屋征收取得貨幣補(bǔ)償，用于購買房屋重建安置的，或者因房屋征收交換房屋產(chǎn)權(quán)，取得房屋重建安置的，按照有關(guān)規(guī)定免征契稅。

依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于棚戶區(qū)改造稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕101號)

4。購買經(jīng)濟(jì)適用房的個人將按法定稅率的一半繳納契稅。

依據(jù):《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)

 (五)個人租賃住房不區(qū)分用途免征土地使用稅。

依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號)

總結(jié)

問:自然人能否享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠？

答:按時、按期繳納稅款，以是否辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記為劃分標(biāo)準(zhǔn)。已辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過15萬元(按季度納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過45萬元，下同)，可按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅起征點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定。每次銷售金額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動申請稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，充分享受月銷售額在15萬元以下的小規(guī)模納稅人免稅政策。