海南自由貿易港實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,對在海南自由貿易港注冊并實質性經營的鼓勵類工業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在政策執(zhí)行過程中,市場主體經常會提出如何認定鼓勵類工業(yè)企業(yè),什么是實質性操作的問題。今天海南博宇會計為您梳理相關問題。
1、什么是鼓勵類工業(yè)企業(yè)?
鼓勵類工業(yè)企業(yè)是指主營業(yè)務為《海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄》規(guī)定的工業(yè)項目,在海南自由貿易港有實質性經營,主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入60%以上的企業(yè)。
2、鼓勵類產業(yè)目錄是什么?
海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄包括產業(yè)結構調整指導目錄、外商投資鼓勵類產業(yè)目錄和海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄。上述目錄在本通知實施期內如有修訂,自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行。
2021年1月,國家發(fā)改委、財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄(2020年版)》,新增14大類、143個子產業(yè),海南自由貿易港成為全國鼓勵類產業(yè)最多的地區(qū)。
3、如何識別實質性操作?
在自由貿易港注冊的居民企業(yè)從事鼓勵類產業(yè)項目且在自由貿易港外沒有分支機構的,其生產、經營、人員、賬戶、資產等都是在自由貿易港,屬于在自由貿易港的實質性操作。對于僅在自由貿易港注冊的居民企業(yè),其生產、經營、人員、賬戶、資產不在自由貿易港的,不屬于在自由貿易港的實質性經營,不得享受自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
在自貿港注冊的居民企業(yè)從事鼓勵類產業(yè)項目,在自貿港外設立分支機構的,該居民企業(yè)實質上管理和控制各分支機構的生產、經營、人員、賬戶和資產,屬于自貿港實質經營。
在自由貿易港外注冊的居民企業(yè)在自由貿易港內設立分支機構,或者非居民企業(yè)在自由貿易港內設立機構、場所,該分支機構、機構、場所具有生產經營職能,并具有與其生產經營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和總資產的,屬于在自由貿易港內的實質性經營。
4、企業(yè)如何申報優(yōu)惠?
申請鼓勵類產業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)采取“自行確定、申報享受、留存相關資料備查”的方式,即企業(yè)可根據(jù)自身情況自行判斷是否符合要求,自行申報稅收優(yōu)惠并按要求留存資料備查。
稅務機關發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合條件時,應與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認可稅務機關的意見,稅務機關會將爭議事項上報海南省稅務局。省稅務局收到爭議事項后,應在規(guī)定期限內完成確認工作,并將結果告知納稅人。
對于涉及實質性經營的爭議,海南省稅務局應確認企業(yè)的生產經營、人員、賬目、財產是否受到實質性的整體管理和控制。
主營業(yè)務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄的爭議,由海南省稅務局提前進行判斷,可界定的確認工作在10個工作日內完成。稅務部門與企業(yè)對主營業(yè)務是否屬于海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄存在爭議,省稅務局難以界定時,由海南省稅務局提交海南省發(fā)展和改革委員會界定并征求意見。
5、企業(yè)需要保留哪些資料備查?
主營業(yè)務屬于《自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄》中的特定項目,且屬于該目錄的主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入的60%以上。
企業(yè)實質性經營的相關信息,包括企業(yè)總資產、總收入、人員總數(shù)、工資總額,以及在自由貿易港設立機構的相應比例。