增值稅小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人，是否可以適用“六稅兩費(fèi)”減免？

摘要

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策征收管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào))(以下簡(jiǎn)稱公告)。很多納稅人詢問，對(duì)于按規(guī)定登記為一般納稅人或逾期未登記為一般納稅人的增值稅小規(guī)模納稅人，是否可以適用“六稅兩費(fèi)”減免？今天，我們將關(guān)注兩個(gè)案例。

內(nèi)容

案例一:我公司成立于2021年12月1日，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2022年2月登記為增值稅一般納稅人，當(dāng)月1日生效。2月底，我公司員工人數(shù)為200人，總資產(chǎn)為3000萬元。

問題1:我公司2022年2月申報(bào)1月份“六稅兩費(fèi)”時(shí)可以申請(qǐng)減免嗎？

答:是的。一、公司在2月份申報(bào)1月份“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可按增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受優(yōu)惠。

問題2:2022年3月辦理2月份“六稅兩費(fèi)”可以申請(qǐng)減免嗎？

答:是的。根據(jù)公告第二條，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起，不再適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。我公司于2月份登記為增值稅一般納稅人，并于當(dāng)月1日生效。因此，3月份申報(bào)2月份“六稅兩費(fèi)”時(shí)，增值稅小規(guī)模納稅人將不再享受優(yōu)惠。

但由于我公司3月份報(bào)告期末職工人數(shù)不足300人，資產(chǎn)總額不足5000萬，符合公告第一條第(二)款新設(shè)立企業(yè)為小型微利企業(yè)的減免標(biāo)準(zhǔn)。因此可以享受小型微利企業(yè)減免。

案例二:J個(gè)體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人。由于業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，他們于2022年7月登記為增值稅一般納稅人，并于當(dāng)月1日生效。

問題1: J個(gè)體工商戶如何申報(bào)2022年7月4-6月的“六稅兩費(fèi)”，享受優(yōu)惠？

答:J個(gè)體工商戶在4-6月申報(bào)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可按增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受優(yōu)惠。

問題2: J個(gè)體工商戶如何申報(bào)2022年10月份7-9月份的“六稅兩費(fèi)”，享受優(yōu)惠？

答:J 7-9月申報(bào)“六稅兩費(fèi)”的個(gè)體工商戶不能再按增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)減免，但仍可按“一般納稅人-個(gè)體工商戶”申報(bào)減免。

總結(jié)

按規(guī)定登記為一般納稅人的增值稅小規(guī)模納稅人，自一般納稅人生效之日起，不再按增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)登記為一般納稅人而未登記。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期未辦理登記的，從逾期后的次月起不再按增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免。

上述納稅人符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)條件的，或者登記為個(gè)體工商戶的，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免。