關(guān)于海南15%個(gè)稅優(yōu)惠政策，這20個(gè)問題你需要提前了解！

海南自貿(mào)港的15%個(gè)稅收優(yōu)惠政策，一直都是很吸引人的。這不，日前又有不少外地朋友問小博：哪些人可以要享受15%個(gè)稅優(yōu)惠政策？高端緊缺人才需要滿足哪些條件？......今天博宇會(huì)計(jì)的小博就挑出20個(gè)提問比較多的問題，并附上解答分享給大家。

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一、海南15%個(gè)稅優(yōu)惠政策20個(gè)熱門問題

1、海南自由貿(mào)易港現(xiàn)階段個(gè)人所得稅優(yōu)惠具體政策是什么？

答：《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》明確：2025年前，對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征；

2035年前，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才所得稅政策的通知》精神，現(xiàn)階段執(zhí)行2025年前的有關(guān)個(gè)人所得稅政策，即對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)15%的部分，予以免征。

2、哪些人可以要享受15%個(gè)稅優(yōu)惠政策？

答：在海南自由貿(mào)易港工作并依法繳納個(gè)人所得稅的高端緊缺人才，須一個(gè)納稅年度在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月），且與海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

無法繳納社會(huì)保險(xiǎn)的境外高端緊缺人才，須提供與海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂的1年期以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

3、能享受海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠的高端人才標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：除需具備“在海南自由貿(mào)易港工作并在一個(gè)納稅年度在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月）；與海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料”條件外，還應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一：一是經(jīng)海南自由貿(mào)易港各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才；二是一個(gè)納稅年度在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上的人才。

4、能享受海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠的緊缺人才標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：除需具備“在海南自由貿(mào)易港工作并在一個(gè)納稅年度在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月）；與海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料”條件之一外，還應(yīng)當(dāng)符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才目錄范圍。清單主要包括以下幾類人才：

（1）旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大類型和熱帶高效農(nóng)業(yè)種業(yè)、醫(yī)療、教育、體育、電信、互聯(lián)網(wǎng)、文化、維修、金融、航運(yùn)等重點(diǎn)領(lǐng)域技能技術(shù)骨干和管理人才；

（2）海南機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織聘用人才；

（3）符合《外國人來海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的其他外國人員（C類）；

（4）在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺(tái)人才；

（5）海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技能技術(shù)骨干和管理人才。

5、2025年前享受海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策需要什么條件？

答：需要三個(gè)條件：

（1）在海南自由貿(mào)易港工作；

（2）屬于海南自由貿(mào)易港高端人才或緊缺人才；

（3）個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%。

6、2025年前人才綜合所得享受實(shí)際稅負(fù)超過15%部分免征優(yōu)惠，年收入大概是多少？應(yīng)納稅所得額是多少？

答：應(yīng)納稅所得額約31.9萬元人民幣，由于應(yīng)納稅所得額是年度收入作了年度費(fèi)用、五險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加等相關(guān)扣除之后的數(shù)額，扣除前年度收入約42.5萬元人民幣。

7、是否人才收入越高稅收優(yōu)惠力度越大？能否舉個(gè)例子？

答：是的。比如，某高管如果年度綜合所得稅前收入為100萬元人民幣，自貿(mào)港前約應(yīng)繳稅19.4萬元，自貿(mào)港后約應(yīng)繳稅12萬元，少繳7.4萬元；如果年度綜合所得稅前收入為200萬元，自貿(mào)港前約應(yīng)繳稅62.8萬元，自貿(mào)港后約應(yīng)繳稅27萬元，少繳35.8萬元。如果收入更高，這個(gè)優(yōu)惠力度更大。

8、2025年前人才經(jīng)營所得享受實(shí)際稅負(fù)超過15%部分免征優(yōu)惠，年收入大概是多少？應(yīng)納稅所得額是多少？

答：應(yīng)納稅所得額約21萬元人民幣。由于經(jīng)營主體性質(zhì)不同、行業(yè)領(lǐng)域不同，成本、費(fèi)用與損失等扣除項(xiàng)測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)也都不同，所以收入要針對(duì)不同情況具體分析，比如，批發(fā)和零售業(yè)，不符合查賬征收條件的合伙企業(yè)自然人投資者，年收入約需210萬元；娛樂業(yè)，不符合查賬征收條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)自然人投資者，年收入約需70萬元。

9、2035年前海南自由貿(mào)易港人員享受15%稅率優(yōu)惠，年收入大概是多少？應(yīng)納稅所得額是多少？

答：若簡(jiǎn)單以現(xiàn)行稅收制度、測(cè)算基數(shù)等計(jì)算，綜合所得年度收入約25萬元、應(yīng)納稅所得額14.4萬元以上的人員，都能享受15%的稅率。

10、享受海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的個(gè)人所得具體包括哪些部分？

答：具體包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，相應(yīng)稅款在海南繳納。

11、海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策中所稱綜合所得包括哪些？

答：包括從海南自由貿(mào)易港取得的工作薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許使用費(fèi)四項(xiàng)所得，相應(yīng)稅款在海南繳納。

12、海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策中所稱經(jīng)營所得具體包括哪些？

答：具體包括來源于海南自由貿(mào)易港個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，相應(yīng)稅款在海南繳納。

13、海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠是“先征后返”嗎？

答：是的，先按現(xiàn)行稅率預(yù)扣預(yù)繳，匯算清繳時(shí)再予以退稅。

14、海南自由貿(mào)易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策什么時(shí)候?qū)嵤?/span>

答：該項(xiàng)政策自2020年1月1日起執(zhí)行，符合條件的高端緊缺人才2020年所繳個(gè)人所得稅已能享受優(yōu)惠。

15、海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí)程序是什么？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)人才管理部門提供的高端緊缺人才名單清單，對(duì)姓名、身份證號(hào)等信息在個(gè)人所得稅繳納系統(tǒng)中進(jìn)行比對(duì)操作，符合條件的在次年匯算清繳期間內(nèi)予以退稅。

16、2035年前海南自由貿(mào)易港一般人才能享受15%的稅率優(yōu)惠嗎？

答：可以，2035年前享受的對(duì)象不再局限于人才，只要符合條件的個(gè)人，都按最高15%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

17、外籍人才回國后會(huì)不會(huì)被重復(fù)征稅？

答：境外所得稅收抵免是國際慣例，在我國對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定（安排）中都有消除雙重征稅的專門條款。例如，根據(jù)我國和新加坡關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，新加坡居民從我國取得的所得已在我國交納的稅款，可以在該居民新加坡所得的應(yīng)交稅款中予以抵免。具體計(jì)算抵免的方法，按照各國（地區(qū)）的稅法規(guī)定執(zhí)行，但抵免的稅額一般不超過該居民境外所得依照本國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

18、海南自由貿(mào)易港境外人才和境內(nèi)人才在享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí)條件、程序和模式是否一樣？

答：是的，境內(nèi)外高端緊缺人才享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠的程序和模式基本是一樣的，只是條件上考慮到了境外人才無法繳納社會(huì)保險(xiǎn)的情況。

19、在個(gè)人所得稅“先征后返”時(shí)需要人才怎樣配合？

答：原則上不需要人才本人做什么。次年如個(gè)人專項(xiàng)附加等相關(guān)扣除（如子女教育、住房租金）有變化的，人才可登錄個(gè)人所得稅APP對(duì)個(gè)人有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行變更。

20、海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí)需不需要先進(jìn)行認(rèn)定？

答：不需要先認(rèn)定。相關(guān)部門會(huì)根據(jù)高層次人才認(rèn)定、個(gè)人所得稅申報(bào)等方面所掌握的人才信息，對(duì)符合條件的高端緊缺人才進(jìn)行確認(rèn)，并會(huì)采用適當(dāng)方式通知人才本人可以享受稅收優(yōu)惠。

二、注意：2023年起，海南須居住滿183天才能享受15%的個(gè)稅優(yōu)惠政策

海南省人民政府近日印發(fā)《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（簡(jiǎn)稱“新辦法”），對(duì)2020年8月26日省政府發(fā)布的《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（簡(jiǎn)稱“原辦法”）進(jìn)行了修訂。

享受15%的個(gè)稅優(yōu)惠政策的相關(guān)條件變化：

原辦法：

從 《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2020〕41號(hào)，實(shí)施時(shí)間：2020年1月1日至2022年12月31日），可以知道享受個(gè)稅優(yōu)惠需要滿足的條件：

第三條 享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿(mào)易港工作并一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

無法繳納社會(huì)保險(xiǎn)的境外高端人才和境外緊缺人才，須提供與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

第四條 享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才，在符合第三條規(guī)定的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一：

(一)屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才。

(二) 一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。

新辦法：

從 《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2022〕31號(hào)，實(shí)施時(shí)間：自2023年1月1日起執(zhí)行，原辦法同時(shí)廢止），可知享受個(gè)稅優(yōu)惠需要滿足的條件：

第三條 享受優(yōu)惠政策應(yīng)滿足下列條件：

(一)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天。

(二)屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。

博宇會(huì)計(jì)小博點(diǎn)評(píng)：

由原來的“6個(gè)月社保+1年勞動(dòng)合同”變?yōu)椤耙粋€(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天”，界定原則由“社保+勞動(dòng)合同”管理變?yōu)榫幼r(shí)間管理。這個(gè)變化，一方面，堵塞了部分個(gè)人的“套利空間”，另一方面，為封關(guān)后的運(yùn)作做好銜接。

正如2021年6月21日海南省省長(zhǎng)馮飛所表示，堅(jiān)決不讓海南自貿(mào)港成“避稅天堂”，不要空殼公司。

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