一文了解：跨年發(fā)票怎么處理才能報(bào)銷？

又快到年底啦！很多老板又要面對(duì)一大難題：跨年發(fā)票。那作為老板，你知道什么是跨年發(fā)票？跨年發(fā)票可以稅前扣除嗎？跨年發(fā)票可以紅沖嗎？......下面，就讓博宇會(huì)計(jì)的小博詳細(xì)解答下這些問題。

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一、什么是跨年發(fā)票？

跨年發(fā)票,簡單來說就是發(fā)票開具時(shí)間為上一年度，而支付、報(bào)銷、做賬卻在次年的發(fā)票。

日常我們最常見的跨年發(fā)票有兩種：

1、發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報(bào)銷(支付)做賬，報(bào)銷(支付)和做賬時(shí)間卻是在次年的發(fā)票;

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2022年款項(xiàng)支付也在2022年度，但是發(fā)票不是2022的，是2023年才開出來的。例如公司2022支付的廣告費(fèi)、租賃費(fèi)等。

二、跨年發(fā)票可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

如果出現(xiàn)實(shí)在無法按時(shí)報(bào)銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會(huì)計(jì)應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時(shí)間為2022年預(yù)計(jì)于2023年才可報(bào)銷的費(fèi)用金額預(yù)估數(shù)。

在第二年匯算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這個(gè)發(fā)票是2022年開具的還是2023年開具的），直接把發(fā)票附在2022年這張憑證后面即可。匯算清繳時(shí)候允許扣除，不用做納稅調(diào)整。

問題來了，如果，次年匯算清繳之前還是沒取得發(fā)票呢？

1、當(dāng)年未報(bào)銷發(fā)票

發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年經(jīng)辦人員才拿過來報(bào)賬，這種情況應(yīng)該怎么辦？

還是應(yīng)該入到上年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個(gè)科目（小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用）。

2、那么企業(yè)所得稅如何處理呢?

自然也是在2022年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報(bào)表，把這個(gè)費(fèi)用加到所屬期去扣除，沒有申報(bào)那直接就把這部分費(fèi)用算進(jìn)去稅前扣除。所以不建議在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算，因?yàn)楹芸赡軙?huì)返工，給自己增加不必要的麻煩。

3、總結(jié)

跨年發(fā)票很麻煩，最好的辦法莫過于從源頭治理，避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票，建議做到以下三點(diǎn)：

(1) 要求員工及時(shí)報(bào)銷不得拖延；

(2) 要求公司合作商及時(shí)開票，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作；

(3) 賬務(wù)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生費(fèi)用就入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整，保證賬面不出錯(cuò)。

最后，對(duì)于跨年發(fā)票的處理方式，用一張圖來總結(jié)：

三、跨年發(fā)票可以紅沖嗎？

去年的發(fā)票可以紅沖。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為開具發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件的，跨年發(fā)票可以紅沖。

跨年紅沖發(fā)票，若其原因涉及到銷售退回等損益事項(xiàng)時(shí)，紅沖分錄時(shí)，對(duì)應(yīng)的損益類科目需要改為“以前年度損益調(diào)整”（跨年了，屬于以前年度損益事項(xiàng)，不計(jì)入當(dāng)期損益類科目）。以銷售退回為例：

紅沖收入：

借：應(yīng)收賬款等（紅字）

貸：以前年度損益調(diào)整（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

收回貨物，紅沖成本：

借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

同理，對(duì)于采購方而言，若跨年紅沖涉及到調(diào)整損益類科目，相關(guān)損益類科目，需要通過“以前年度損益調(diào)整”代替。

“以前年度損益調(diào)整”科目余額，不通過“本年利潤”，直接結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

發(fā)票沖紅的條件是什么

1、是因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；

2、是購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；

3、是因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；

4、同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具相應(yīng)通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

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