海南15%個稅政策解讀：海南個稅183天如何計算？

近日，海南發(fā)文明確落實海南自貿(mào)港人才個稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項，里面提到累計居住滿183天。從2023年起，享受海南自貿(mào)港人才個稅優(yōu)惠須住滿183天。那么，海南個人所得稅183天怎么回事？怎么來的？海南個稅183天如何計算？今天小博就給大家詳細說說。

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一、海南個人所得稅183天怎么回事？

2022年12月29日，海南省財政廳等部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步明確落實海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》，對所得認定、減免稅額及累計居住滿183天計算方法、高端緊缺人才名單確認和反饋流程等事項，進一步予以明確。

那么，海南個人所得稅183天怎么回事？是怎么來的？

海南的高端人才和緊缺人才，可以享受個稅最高稅負15%的優(yōu)惠。但是，對高端人才和緊缺人才的管理，有嚴格的條件和程序。

2022年9月15日，海南省人民政府公布《關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府〔2022〕31號，以下簡稱31號文），放寬了管理條件，調(diào)整了管理措施，代替了2020年的管理辦法---瓊府〔2020〕41號。新辦法從2023年1月1日起執(zhí)行。

二、海南個稅183天如何計算？

享受海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才，一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天，指高端緊缺人才一個納稅年度內(nèi)(自公歷1月1日至12月31日止)，在海南自由貿(mào)易港實際停留天數(shù)滿 183天。

進入和離開海南自由貿(mào)易港的當天，均按 1天計算停留天數(shù)。一個納稅年度內(nèi)有多次進出的，合并累計計算。

具體計算規(guī)則由海南省稅務(wù)局、海南省公安廳另行解釋。

而有趣的是，針對海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅實質(zhì)性運營的文件中（《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的補充公告》國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局公告[2022]5號），“人員在自貿(mào)港”要求根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個納稅年度內(nèi)至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿(mào)港均居住累計滿183天。

居住天數(shù)，指一個納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港累計停留的天數(shù)。在自貿(mào)港停留的當天不足24小時的，按照一天計算。

由此可見，海南自貿(mào)港個稅優(yōu)惠183天規(guī)則和企業(yè)所得稅的是一樣的。

【舉例】

張先生是海南居民，在海南大型商貿(mào)公司擔任采購總監(jiān)，年薪200萬元。張先生每周二早上飛往國內(nèi)不同省份考察產(chǎn)品，周五晚上飛回海南。

張先生周二離開海南，周五回海南，當天在海南停留不足24小時也按1天計算，每周可計入海南居住的天數(shù)為5天。按全年52周計算，張先生全年在海南居住天數(shù)為260天，超過183天，可以享受海南自貿(mào)港個稅優(yōu)惠。

享受個稅優(yōu)惠可以省多少稅？

張先生年薪200萬，假設(shè)自行承擔社保公積金5.4萬、享受專項附加扣除3.6萬。不考慮其他扣除。

年應(yīng)納稅所得額＝200－6－5.4－3.6＝185萬元

不享受自貿(mào)港個稅優(yōu)惠，應(yīng)交個稅＝185×45%－18.192＝65.058萬元

假如享受自貿(mào)港個稅優(yōu)惠，可減免稅款＝（65.058－185×15%）×200÷200＝37.308萬元，應(yīng)交個稅僅為27.75萬元。

可見，享受海南個稅優(yōu)惠和不享受的差異有很大的差距。

三、海南15%個稅優(yōu)惠熱門問答

問1：享受何種優(yōu)惠？

個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。

問2：誰可以享受優(yōu)惠？

對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才。

問3：享受海南個稅優(yōu)惠需要滿足什么條件？

需同時滿足的2個條件：

條件1：一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天。

條件2：屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況實施動態(tài)調(diào)整）。

因職業(yè)特點一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住不滿183天的航空、航運、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員，享受優(yōu)惠政策須同時滿足3個條件：

條件1：屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況實施動態(tài)調(diào)整）。

條件2：一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險（與中國簽訂社會保障協(xié)定的國家中免繳人員除外）6個月以上（須包含本年度12月當月）。

條件3：與在海南自由貿(mào)易港注冊且實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動人事關(guān)系證明等材料。

問4：哪類所得可以享受優(yōu)惠？

享受優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。

問5：如何享受優(yōu)惠？

納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。

也就是說，單位在扣繳個稅時，還是按照現(xiàn)行規(guī)定扣繳，只是在年度匯繳時，把超過15%的部分，予以退還。

問6：哪些收入不享受呢？

如利息股息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得，是不享受的。也就是說，這種財產(chǎn)性收入，不論你是在海南自由貿(mào)易港，還是在國內(nèi)其他地方，都是不享受個人所得稅優(yōu)惠政策的。

問7：金融行業(yè)從業(yè)者算不算特殊職業(yè)不需要執(zhí)行183天的規(guī)定？

當然不算，通知里寫的很清楚：航空、航運、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員。

這么看來不管是證券類高管員工或是股權(quán)基金的各位LP還是合規(guī)注冊在有稅收政策的老牌基金小鎮(zhèn)老老實實合規(guī)納稅吧~

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