干貨：企業(yè)年度匯算清繳辦理方式及注意事項有哪些？

最近有粉絲朋友詢問小博關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的問題，例如：企業(yè)年度匯算清繳辦理方式有哪些？匯算清繳后，取得去年的普通發(fā)票怎么處理？企業(yè)年度匯算清繳注意事項有哪些？下面，就讓博宇會計的小博給大家詳細解答下這些問題。

圖源：pexels

一、企業(yè)年度匯算清繳辦理方式有哪些？

有3種方式，具體如下：

1、自已辦理

自行辦理年度匯繳，通過個人所得稅手機APP或者自然人電子稅務(wù)局。

2、單位辦理

（1）通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理；

（2）納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當辦理；

（3）納稅人通過扣繳義務(wù)人辦理年度匯繳的，應(yīng)將除本單位以外的全年度綜合所得收入，扣除，享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務(wù)人；

（4）稅務(wù)機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件 ，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯繳申報。

3、找人辦

委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人代辦。

二、匯算清繳后，取得去年的普通發(fā)票怎么處理？

分為會計處理與稅務(wù)處理的兩個方面，具體如下：

第一，會計處理

1、以前年度有暫估入賬的

如果是以前年度的成本費用，在以前年度已經(jīng)按合同金額等暫估入賬的，發(fā)票對應(yīng)的金額已經(jīng)計入了以前年度的損益或資產(chǎn)成本的，在實際收到發(fā)票時，只要發(fā)票金額與暫估入賬的金額沒有差異的，是不需要做追溯調(diào)整的。

2、不需要做賬務(wù)處理的

如果以前年度暫估入賬金額與發(fā)票金額一致，且在以前年度已經(jīng)實際付款等，實際收到發(fā)票如果是直接計入成本費用的，是可以不再做賬務(wù)處理，只需要將該發(fā)票粘貼在以前年度做的成本費用憑證后面就可以。

3、需要做賬務(wù)處理的

（1）存貨暫估入賬存貨按規(guī)定月末暫估入賬與月初紅沖的，在實際收到發(fā)票時按照正常的采購入庫做賬。

（2）固定資產(chǎn)暫估入賬固定資產(chǎn)暫估入賬的，如果是暫估金額與實際收到發(fā)票有差異的，直接調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已經(jīng)計提的折舊費不予調(diào)整，后期按照調(diào)整后的原值重新計算折舊額。

（3）暫估入庫的成本費用金額與發(fā)票有差異的差異金額不大的，先紅字沖銷暫估入賬的會計分錄，然后按照發(fā)票金額重新做一遍正確金額的成本費用會計分錄。

（4）收到發(fā)票并付款的應(yīng)先紅字沖銷暫估分錄，或直接沖減“應(yīng)付賬款”等負債科目，貸記“銀行存款”，發(fā)票就附在付款憑證后面。

4、以前沒有暫估入賬的

以前年度實際發(fā)生的，但是會計核算暫估入賬的，屬于會計差錯。執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，金額較為重大的，應(yīng)做追溯調(diào)整；執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，對于會計差錯采用“未來適用法”，即直接計入當期。

第二，稅務(wù)處理

1、不做處理的

如果該發(fā)票對應(yīng)的成本費用，在以前年度已經(jīng)通過暫估入賬的形式，計入了損益，且企業(yè)所得稅匯算清繳時也沒有做納稅調(diào)增的，只要沒有金額差異，就不需要特別處理。如果發(fā)票對應(yīng)的費用是資本化的，沒有企業(yè)所得稅繳納產(chǎn)生影響的，實際收到發(fā)票后，也不需要處理。

2、需要處理

可以追補扣除如果企業(yè)因為收到發(fā)票而在匯算清繳時已經(jīng)做了納稅調(diào)增的，在匯算清繳后才實際收到發(fā)票的，可以按規(guī)定進行追補扣除，應(yīng)做專項申報，然后申請退稅或抵稅等。

3、需要補稅的

如果通過暫估入賬形式計入且匯算清繳沒有做納稅調(diào)增，但是實際收到的成本費用發(fā)票金額小于暫估金融，造成稅前多扣除和少繳稅款的，稅務(wù)局以后稽查發(fā)現(xiàn)，一樣會要求企業(yè)并繳納滯納金，構(gòu)成偷稅的，還會有補稅金額0.5倍-5倍的罰款。

三、企業(yè)年度匯算清繳注意事項有哪些？

1、正確填寫所得稅年度納稅申報表，確保各項涉稅信息的準確無誤。

2、提交稅務(wù)財務(wù)報表，記錄企業(yè)在一年中的涉稅收支情況，確保數(shù)據(jù)的完整性和正確性。

3、報送關(guān)聯(lián)報表，注明各項數(shù)據(jù)的來源和計算方法，避免填寫錯誤或漏報。

4、根據(jù)匯算清繳計算的應(yīng)納稅額進行稅款扣繳，確保稅款足額繳納。

5、檢查各項業(yè)務(wù)招待費、廣告費、福利費的列支是否超出比例，如超比例需納稅調(diào)增。

6、檢查全年計提的工資薪金是否在匯算清繳前已經(jīng)發(fā)放完畢，未發(fā)放的需做納稅調(diào)整處理。

7、檢查銀行流水的全年發(fā)生額，避免漏記會計事項。

8、催收各種已付款未收取的單據(jù)及發(fā)票，確保匯算前取得原件資料，如未取得需將暫估成本部分調(diào)增。

9、檢查各項固定資產(chǎn)折舊是否已足額計提，如漏提第二年將不得稅前扣除。

10、檢查公司掛賬情況，一年的應(yīng)收款掛賬（主要是個人）應(yīng)及時平賬，否則可能視同分配股利或無息借款補繳相應(yīng)稅款。

以上細節(jié)需要注意，以確保年度匯算清繳的順利進行和企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性。

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