日薪208萬，涉嫌“陰陽合同”、偷逃稅，鄭爽將面臨怎樣的處罰？

一夜之間，全網(wǎng)都在為鄭爽的“1.6億”和“208萬”咋舌。

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2021年4月26日，女藝人鄭爽的前男友張恒再發(fā)猛料。在他微博所公布視頻中，直指鄭爽通過陰陽合同在《倩女幽魂》項(xiàng)目中獲得收入1.6億元，按77個(gè)工作日計(jì)算，日薪超208萬元。 

值得注意的是，這一數(shù)字相當(dāng)于一個(gè)月薪5000的人不吃不喝掙2669年的工資總和，換句話說要從春秋朝代開始掙到現(xiàn)在。并且鄭爽還被曝出存在種種偷漏稅行為。

4月28日晚間，據(jù)央視新聞消息，上海稅務(wù)和北京廣電部門依法調(diào)查有關(guān)機(jī)構(gòu)和演藝人員鄭爽涉嫌“陰陽合同”、拆分收入獲取“天價(jià)片酬”、偷逃稅等問題。

01 何為陰陽合同？會(huì)讓國(guó)家少收多少稅？

陰陽合同，就是演員與劇組簽訂合同，演員的片酬分別寫進(jìn)兩份合同，一個(gè)數(shù)額大，一個(gè)數(shù)額小。說白一點(diǎn)，小合同為陽合同，可以公開，可以拿出來給有關(guān)部門看和查；大合同不對(duì)外公布，原因你懂滴，至于為什么要這樣做，相信很多網(wǎng)友都能猜到，演員尤其是明星收入稅率高，為了能少交點(diǎn)稅。

這份陰陽合同，讓國(guó)家少收了多少稅？

算算就清楚了！陽合同：4800萬，陰合同1.6億

案 例：

若是演員實(shí)際拿了1.6億元的勞務(wù)費(fèi)，但該演員為了少繳稅款，她和劇組把片酬為4800萬的虛假合同拿到稅務(wù)局備案，稅務(wù)局就只能根據(jù)4800萬的片酬征稅，另1.12億元片酬對(duì)應(yīng)的稅款白白流失了。

一、陽的合同額4800萬元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)需要繳納的稅費(fèi)：

稅費(fèi)計(jì)算：

1、應(yīng)納增值稅=4800萬元*3%=144萬元

2、附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為增值稅

（1）城建稅=增值稅*7% =144萬元*7%=10.08萬元

（2）教育費(fèi)附加=增值稅*3%=144萬元*3%=4.32萬元

（3）地方教育附加=增值稅*2%=144萬元*2%=2.88萬元

（4）水利建設(shè)基金=增值稅*0.5%=144萬元*0.5%=0.72萬元

注意：附加稅費(fèi)各地比例可能存在差異。

3、應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（48000000-48000000*20%）*40%-7000=1535.3（萬元）

以上合計(jì)納稅額=1697.3萬元

二、陰的合同額1.6億元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)需要繳納的稅費(fèi)：

稅費(fèi)計(jì)算：

1、應(yīng)納增值稅=1.6億元*3%=0.048億元=480萬元

2、附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為增值稅

（1）城建稅=增值稅*7% =480萬元*7%=33.6萬元

（2）教育費(fèi)附加=增值稅*3%=480萬元*3%=14.4萬元

（3）地方教育附加=增值稅*2%=480萬元*2%=9.6萬元

（4）水利建設(shè)基金=增值稅*0.5%=480萬元*0.5%=2.4萬元

注意：附加稅費(fèi)各地比例可能存在差異。

3、應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（160000000-160000000*20%）*40%-7000=5119.3（萬元）

以上合計(jì)納稅額=5659.3萬元

結(jié) 論

上述支付演員勞務(wù)費(fèi)的陰陽合同竟然導(dǎo)致國(guó)家稅款流失了3962萬元。

02 如果逃稅證據(jù)確鑿，會(huì)有什么懲罰？

隨著國(guó)家綜藝限薪令的出臺(tái)（規(guī)定：總片酬不能超過5000萬元），鄭爽的1.6億片酬涉及到“陰陽合同”、偷稅逃稅的問題。

在這次事件中，鄭爽媽媽先是將1.6億片酬拆分成鄭爽媽媽名下實(shí)控的上海晶焰沙公司的1.12億增資款（陰合同）和4800萬的片酬（陽合同），然后通過增資擴(kuò)股的方式進(jìn)行逃稅。

在整個(gè)過程中，鄭爽媽媽只需要繳納萬分之2.5的資金賬簿印花稅，也就是說1.12億的增資款只需要繳納2.8萬元印花稅。

那么4800萬的鄭爽片酬總該要正規(guī)交稅了吧？

然而也沒有。

鄭爽4800萬的報(bào)酬應(yīng)屬于居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)該繳納45%的個(gè)人所得稅。

鄭爽媽媽還覺得45%的個(gè)稅太多了，于是讓鄭爽以新沂萃珊雯影視文化有限公司簽約藝人的身份逃避個(gè)人所得稅，最后只交20%的稅。

據(jù)粗略計(jì)算，鄭爽1.6億片酬通過一些列操作累計(jì)逃稅3000多萬。

如果逃稅證據(jù)確鑿，那么將面臨稅收滯納金和罰金（一般為欠繳稅款的0.5～5倍），參考之前范冰冰的賠償額。

杭州金道律師事務(wù)所稅務(wù)律師張曉表示，如果張恒的舉報(bào)屬實(shí)，鄭爽的行為已然構(gòu)成非法逃稅。這意味著鄭爽可能面臨雙重責(zé)任：一重是行政責(zé)任，違法者要補(bǔ)繳稅款和滯納金，并被處以不繳或者少繳稅款的0.5倍到5倍的罰款；另一重是刑事責(zé)任，如果構(gòu)成了逃稅罪，違法者可能會(huì)被判處有期徒刑或拘役，并處罰金。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，被判有期徒刑或拘役的時(shí)間與當(dāng)事人的犯罪情節(jié)輕重有關(guān)，可能是三年以下，也可能是三年以上七年以下。

如果鄭爽之前并沒有偷逃稅記錄，這次只要及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，接受了行政處罰，還是有可能免受“牢獄之災(zāi)”的。

然而，鄭爽在范冰冰風(fēng)波之后，曾經(jīng)補(bǔ)稅了一次，那么鄭爽就不是初犯，還有可能處3年以上7年以下有期徒刑。

03  為什么明星要經(jīng)常采取業(yè)務(wù)分拆的方式簽合同？

為什么明星要經(jīng)常采取業(yè)務(wù)分拆的方式簽署合同呢？奧秘就在于避稅上。

按照個(gè)稅累進(jìn)稅制的特點(diǎn)，明星個(gè)人所得稅稅負(fù)是最高的，明顯不劃算。而“演藝收入 + 工作室收入”的業(yè)務(wù)分拆，基本已經(jīng)成為明星避稅的新套路。

具體來說，他們首先成立自己的經(jīng)紀(jì)公司或者自己的藝人工作室，并以工作室/公司的名義對(duì)外簽署合同。隨后，藝人們會(huì)要求演出商或者劇組與設(shè)立的多個(gè)公司或工作室簽訂各類服務(wù)合同，比如策劃合同、宣傳合同、制作合同、經(jīng)紀(jì)服務(wù)合同等。這樣便可以通過公司賬目攤銷藝人團(tuán)隊(duì)的各種成本，并適用企業(yè)所得稅稅率以及進(jìn)行投資分紅。

倘若該筆5000萬元全部直接計(jì)為藝人的個(gè)人所得，則應(yīng)繳納的稅款為16000×40%=6400萬元，明星實(shí)際到手僅9600萬元。

倘若該筆款項(xiàng)以策劃合同款、宣傳合同款等名目支付給藝人經(jīng)紀(jì)公司，再通過經(jīng)紀(jì)公司分紅的形式進(jìn)入藝人的腰包，則需要繳納的稅款如下：

（1）增值稅。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2016年的《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定，廣播影視服務(wù)首先需要繳納6%的增值稅，即16000÷（1+6%）×6%=905.5萬元；

（2）企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%，且企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。換句話說，經(jīng)紀(jì)公司可以通過列支成本的方式少繳稅。我們假設(shè)該項(xiàng)目可攤銷的總成本為8000萬元，則應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總額為（16000-905.5-8000）×25%=1773.5萬元；

（3）股息紅利個(gè)人所得稅。在繳納完增值稅和企業(yè)所得稅后，合同款尚余約11946萬元在經(jīng)紀(jì)公司賬目上。最后一步就是采用公司分紅的方式，讓這筆錢進(jìn)入明星的口袋。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，實(shí)際分給自然人股東的紅利部分，直接按20%征收利息股息紅利個(gè)人所得稅。如此粗算，這筆錢落入明星口袋，需要繳稅約2389.2萬元。

如果我們把以上（1）（2）（3）項(xiàng)相加，總納稅額大約為5068.3萬元，已經(jīng)節(jié)省了1331萬。不僅如此，影視文化公司特殊的稅收優(yōu)惠政策還能為明星們省下更多：一方面，對(duì)于符合條件的小規(guī)模納稅人，其增值稅稅率可以減半征收，即適用3%的征收率來征收；

另一方面，以新疆霍爾果斯為代表的一些地方政府為了吸引投資，也會(huì)推出地方性的稅收優(yōu)惠政策，為影視文化公司提供企業(yè)所得稅減免以及個(gè)人所得稅返還獎(jiǎng)勵(lì)政策。粗算下來，稅負(fù)還可以在5068.3萬元的基礎(chǔ)上降低50%左右。換句話說，通過業(yè)務(wù)分拆+稅收優(yōu)惠的組合拳，明星實(shí)際可到手的收入多出了3000多萬元，確實(shí)有利可圖！

對(duì)于此次鄭爽案件來看，張恒還主動(dòng)@了國(guó)家稅務(wù)總局，我們可以期待下后續(xù)的官方調(diào)查。