海南臺(tái)風(fēng)過(guò)后，企業(yè)進(jìn)行稅前扣除的流程有哪些？會(huì)被稽查嗎？

這兩天超強(qiáng)臺(tái)風(fēng)“摩羯”成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，截至9月7日17時(shí)，受臺(tái)風(fēng)“摩羯”影響，全市受災(zāi)人口126.81萬(wàn)人，造成經(jīng)濟(jì)損失263億余元。那么，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除會(huì)被稽查嗎？海南臺(tái)風(fēng)過(guò)后，企業(yè)進(jìn)行稅前扣除的流程有哪些？今天博宇會(huì)計(jì)的小博就詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。

圖源：pexels

一、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除會(huì)被稽查嗎？

臺(tái)風(fēng)過(guò)后，企業(yè)遭受的資產(chǎn)損失，如存貨損失、固定資產(chǎn)毀損等，是可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)情況的常規(guī)檢查，包括但不限于資產(chǎn)損失的申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)企業(yè)的申報(bào)資料進(jìn)行審核，以確保申報(bào)的損失真實(shí)、合法。

稅務(wù)稽查可能會(huì)涉及到以下4個(gè)方面：

1、損失的真實(shí)性：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核實(shí)企業(yè)申報(bào)的損失是否真實(shí)發(fā)生，是否有相應(yīng)的證據(jù)支持，如資產(chǎn)損毀的照片、維修記錄、保險(xiǎn)公司的理賠記錄等。

2、損失的合法性：審核損失是否符合稅法規(guī)定的扣除條件，比如是否屬于自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失。

3、申報(bào)的合規(guī)性：檢查企業(yè)是否按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行了申報(bào)，包括是否正確填寫(xiě)了《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》等。

4、資料的完整性：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)檢查企業(yè)是否保存了完整的資產(chǎn)損失相關(guān)資料，以備稅務(wù)稽查時(shí)使用。

企業(yè)應(yīng)確保所有申報(bào)資料的真實(shí)性和完整性，以配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查工作。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可能會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明或調(diào)整申報(bào)。如果企業(yè)確實(shí)存在違規(guī)行為，可能會(huì)面臨稅務(wù)行政處罰。因此，企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和政策要求進(jìn)行。

二、海南臺(tái)風(fēng)過(guò)后，企業(yè)進(jìn)行稅前扣除的流程有哪些？

企業(yè)在遇到臺(tái)風(fēng)、暴雨等自然災(zāi)害造成的損失時(shí)，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相應(yīng)的損失。以下是稅前扣除的申報(bào)方式和流程的詳細(xì)說(shuō)明：

1、損失的確認(rèn)：對(duì)于毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，企業(yè)應(yīng)以賬面凈值或成本減去殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額作為損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。

2、申報(bào)方式：企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090），這是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的一部分。企業(yè)應(yīng)將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為附件一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3、申報(bào)類(lèi)型：資產(chǎn)損失的申報(bào)分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種形式。清單申報(bào)適用于企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)生的一些常見(jiàn)損失，如存貨的正常損耗、固定資產(chǎn)的正常報(bào)廢等。專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)適用于除清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，需要企業(yè)提供更詳細(xì)的資料和說(shuō)明。

4、資料留存?zhèn)洳椋?/span>企業(yè)在申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)，不再需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)的資料，但必須將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤＿@些資料包括但不限于存貨盤(pán)點(diǎn)表、存貨保管人的情況說(shuō)明、企業(yè)內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定文件、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)等。

5、追補(bǔ)扣除：如果企業(yè)在以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。實(shí)際資產(chǎn)損失可以追補(bǔ)至損失發(fā)生年度扣除，法定資產(chǎn)損失則在申報(bào)年度扣除。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督：稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅檢查，確保所提供的證據(jù)真實(shí)、合法、合理。

7、相關(guān)法規(guī)：企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)，應(yīng)參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》等相關(guān)法規(guī)和公告。

通過(guò)上述流程，企業(yè)可以合法、合規(guī)地申報(bào)稅前扣除，減輕自然災(zāi)害帶來(lái)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的最新政策和指導(dǎo)，確保申報(bào)工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

三、臺(tái)風(fēng)資產(chǎn)損失常見(jiàn)問(wèn)題

有6點(diǎn)常見(jiàn)問(wèn)題，具體如下：

1、在臺(tái)風(fēng)自然災(zāi)害中，非管理不善造成的受損商品進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條，《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

因此，上述自然災(zāi)害造成的損失，不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的非正常損失的范圍，故其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

2、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付是否需要征收增值稅？

根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付為不征收增值稅項(xiàng)目。

3、車(chē)船稅受臺(tái)風(fēng)影響報(bào)廢的車(chē)船可以退還車(chē)船稅嗎？

《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法實(shí)施條例》規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

4、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)如何扣除？

按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

5、追補(bǔ)后發(fā)生多繳稅款或虧損如何處理？

企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款?？稍谧费a(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

6、企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)，是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明？

不需要。僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

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