海南自貿(mào)港15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策詳解

  財政部、稅務(wù)總局發(fā)布重磅政策：對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。是不是很激動？小博梳理了大家比較關(guān)注的幾個問題，一起來看一看。

　　A：聽說在海南設(shè)立企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

　　B：沒錯！按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定，對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A：怎么判斷企業(yè)是海南自貿(mào)港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)呢？

　　B：簡單來說，首先，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)須屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項目（點擊→海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄（2020 年本）查詢），其次，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。

　　A：如何判定“實質(zhì)性運營”呢？

　　B：企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。

　　今年3月，為方便企業(yè)享受優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財政廳、海南省市場監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》（點擊鏈接→海南自貿(mào)港針對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)布重要公告→），對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)如何認定實質(zhì)性經(jīng)營作出權(quán)威解答。

　　A：企業(yè)在海南的分支機構(gòu)可以享受這一政策嗎？

　　B：可以。這次政策覆蓋面特別廣！除了在海南創(chuàng)辦的企業(yè)，根據(jù)去年6月財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，以下企業(yè)一樣可以享受減按15%的政策：

　　√ 總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率；

　　√ 總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率（具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。

　　A：太好了！我要向哪個部門提交申請減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅呢？

　　B：企業(yè)申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”的方式。即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠，并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。

　　A：那如果稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)自行判定結(jié)果有誤，會不會直接取消我們的資格？

　　B：別擔心，海南的政策很是“人性化”。稅務(wù)機關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認可稅務(wù)機關(guān)意見，稅務(wù)機關(guān)將把爭議事項上報至海南省稅務(wù)局。

　　其中，涉及主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，省稅務(wù)局會對照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個工作日內(nèi)完成確認工作。

　　另外，涉及實質(zhì)性運營的爭議事項，省稅務(wù)局會按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規(guī)定對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等是否實施實質(zhì)性全面管理和控制進行確認。

　　A：產(chǎn)業(yè)類型多種多樣，如果出現(xiàn)了省稅務(wù)部門還無法界定的情況，那如何處理呢？

　　B：稅務(wù)部門與企業(yè)就主營業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭議，且省稅務(wù)局難以界定時，省稅務(wù)局會提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見。

　　A：企業(yè)如果無法“自行判斷”，有沒有專業(yè)的部門可以對我們進行指導(dǎo)？

　　海南省稅務(wù)局已設(shè)立自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策咨詢室（地址：?？谑旋埨ケ甭?0號海南省稅務(wù)局一樓，電話：0898-66735610），企業(yè)如果無法自行判別是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)，可以前往咨詢。關(guān)于企業(yè)主營業(yè)務(wù)占比是否達到60%以上的咨詢，由海南省稅務(wù)局進行確認。

　　A：這么優(yōu)惠的政策，會不會很快錯過窗口期呢？

　　B：按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定，這項政策自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

　　全島封關(guān)運作之后，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的企業(yè)（負面清單行業(yè)除外），全部減按15%征收企業(yè)所得稅。

來源：海南自由貿(mào)易港