公司員工福利可以稅前扣除嗎？6個(gè)問答幫你全面梳理

企業(yè)在送福利時(shí)必須注意這幾點(diǎn)?？赐晗旅娴?個(gè)問答，你就知道了~ 

一、我公司發(fā)放的所有員工福利可以稅前扣除嗎？

答:不可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)職工福利包括以下內(nèi)容:

1.尚未單獨(dú)實(shí)施社會(huì)職能的企業(yè)福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施、人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、診所、托兒所、養(yǎng)老院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施、維護(hù)費(fèi)用，以及工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2.員工醫(yī)療、生活、住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣福利。，包括企業(yè)因公支付給外地員工的醫(yī)療費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)員工的醫(yī)療費(fèi)用、員工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼、員工防暑降溫費(fèi)、員工困難補(bǔ)助、救助金、員工食堂補(bǔ)貼、員工交通補(bǔ)貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親路費(fèi)等。

二、我公司發(fā)放給員工的所有福利補(bǔ)貼能否作為員工福利在企業(yè)所得稅前扣除？

答:不一定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)稅前扣除的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條的規(guī)定， 納入企業(yè)職工工資薪金制度并與工資薪金一并發(fā)放的福利補(bǔ)貼，符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定，可視為企業(yè)發(fā)生的工資薪金費(fèi)用。 同時(shí)，不符合上述條件的福利補(bǔ)貼應(yīng)視為職工福利費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。 

三、我公司發(fā)放給勞務(wù)派遣員工的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎？

答:可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣和聘用，按照協(xié)議(合同)直接支付給職工的實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)在稅前扣除。

四、我單位因行業(yè)需要，聘用了大量的高校實(shí)習(xí)生和臨時(shí)工。支付給他們的福利可以稅前扣除嗎？

答:可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第一條的規(guī)定，企業(yè)招用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、退休人員發(fā)生的實(shí)際支出，應(yīng)分為工資性支出和職工福利費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 

五、我公司進(jìn)行福利費(fèi)稅前扣除的核算要求是什么？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)賬簿準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)賬簿進(jìn)行準(zhǔn)確核算的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)限期改正。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以合理核實(shí)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)。

六、職工福利費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前全額扣除？

答:不能，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額的14%，準(zhǔn)予扣除。