來(lái)了，小規(guī)模免稅征管細(xì)則！4月1日起開票、申報(bào)、納稅都照此辦理

稅務(wù)局重磅通知！4月1日起，各種規(guī)模的納稅人將免征增值稅！那么，如何小范圍開票呢？特別投票1%還是3%？如何申報(bào)納稅？我們來(lái)看看吧！

一、小規(guī)模新法規(guī)，開具特價(jià)票，按3%繳稅！

最近！稅務(wù)局發(fā)布最新公告:關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管事項(xiàng)的公告。公告如下：

1、小范圍適用3%征收率享受增值稅免稅，應(yīng)該如何開票？

享受減按3%稅率免稅政策的小規(guī)模納稅人，可以開具普通免稅發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

注：免稅普通發(fā)票小規(guī)模開具，稅率欄為“免稅”而非“零稅率”。

2、小規(guī)模納稅人可以放棄免稅開具增值稅專用發(fā)票嗎？如果有，開具專用發(fā)票的征收率應(yīng)該是多少？

小規(guī)模納稅可以選擇放棄免稅，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

3、小規(guī)模適用3%的征收率免征增值稅，是不是不受季度免稅45萬(wàn)的限制？

可以，小規(guī)模納稅人只要適用3%的征收率，無(wú)論銷售額多少，都免征增值稅。

但需要注意的是，連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額超過500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，將被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。一旦轉(zhuǎn)為一般納稅人，就不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

4、季度銷售45萬(wàn)的小規(guī)模免稅政策到期了嗎？

很多人說小規(guī)模納稅人免稅。季度銷售額45萬(wàn)沒有免稅限額嗎？這個(gè)政策過時(shí)了嗎？

不，小規(guī)模納稅人免征增值稅，但只針對(duì)3%征收率的企業(yè)。如果企業(yè)適用5%的征收率，如出租不動(dòng)產(chǎn)，該政策仍然適用。但需要注意的是，小規(guī)模納稅人的3%免稅業(yè)務(wù)和適用5%稅率的業(yè)務(wù)都將占用45萬(wàn)的免稅額度。如果季度累計(jì)銷售額超過45萬(wàn)，那么正常情況下按5%的征收率征稅。

5、個(gè)體工商戶享受這個(gè)免稅政策嗎？

小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，不分行業(yè)、企業(yè)類型，意味著個(gè)體戶、合伙企業(yè)等小規(guī)模納稅人都可以享受免稅。

6、3月底前已開出小規(guī)模1%發(fā)票。后來(lái)發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯(cuò)了怎么辦？

如果以前是按3%的稅率開具增值稅發(fā)票，那么紅字發(fā)票就要按3%的稅率開具；如果之前已按1%的稅率開具過增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%的稅率開具紅字發(fā)票。納稅人因開票錯(cuò)誤需要重新開具發(fā)票的，應(yīng)在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)色發(fā)票。

二、免稅，銷量還限制在15/45萬(wàn)嗎？

現(xiàn)階段小規(guī)模納稅人從事銷售貨物和勞務(wù)，主要適用3%和5%的征收率。這一公告直接宣布對(duì)3%稅率對(duì)應(yīng)的收入免征增值稅，這意味著絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人的收入將免增值稅，這無(wú)疑是一大利好消息！

但需要注意的是，適用5%征收率的所得不能享受這一政策。

5%征收率適用的收入主要包括：

也就是說，對(duì)于5%業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，仍適用每月15萬(wàn)元(或每季度45萬(wàn)元)的優(yōu)惠政策，月銷售額不超過15萬(wàn)元(或每季度45萬(wàn)元)的情況下，5%業(yè)務(wù)仍可享受免稅，當(dāng)然也不能開具專用票。

如果月銷售額超過15萬(wàn)(或者季度銷售額超過45萬(wàn))，自然要納稅。但是這個(gè)時(shí)候除了5%和3%的業(yè)務(wù)，這3%的業(yè)務(wù)也可以開發(fā)票免稅。

對(duì)于業(yè)務(wù)全是3%的小規(guī)模納稅人，是不是沒有銷售額限制？

答：沒有！

注意，小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月(按季度納稅的話為連續(xù)4個(gè)季度)累計(jì)應(yīng)稅銷售額(包括納稅申報(bào)銷售額、驗(yàn)補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額)超過500萬(wàn)時(shí)，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人！要適用一般納稅人的稅率(主要是13%)！

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))第八條規(guī)定:

納稅人應(yīng)在年度應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的報(bào)告期結(jié)束后15日內(nèi)，按照本辦法第六條或第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；

未在規(guī)定期限內(nèi)辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；

逾期未辦理的，從次月起按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，待納稅人辦理相關(guān)手續(xù)后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、總結(jié)

1.關(guān)于免稅：營(yíng)業(yè)稅稅率為3%的小規(guī)模納稅人，自4月起至今年年底免征增值稅(500萬(wàn)以上納稅人需轉(zhuǎn)為普通納稅人)；業(yè)務(wù)為5%的，仍適用原免征增值稅每月不超過15萬(wàn)元(每季度不超過45萬(wàn)元)；

2.關(guān)于開票：對(duì)業(yè)務(wù)為3%稅率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；如有開具專用票的需求，從今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票(1%的稅率將于今年3月底結(jié)束)。

3.關(guān)于申報(bào)：業(yè)務(wù)為3%稅率的小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅有兩種情況：

(1)月銷售額合計(jì)不超過15萬(wàn)元(季度銷售額不超過45萬(wàn)元)的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目在《增值稅及附加稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)、《小微企業(yè)免稅銷售額》或《起征點(diǎn)以下銷售額》相關(guān)欄目填寫，沒有其他免稅項(xiàng)目的，無(wú)需填寫《增值稅減免稅申報(bào)清單》；

(2)月銷售額合計(jì)超過15萬(wàn)元(季度銷售額超過45萬(wàn)元)的，應(yīng)在“其他免稅銷售額”和“增值稅減免稅申報(bào)清單”欄內(nèi)填寫全部免征增值稅的銷售額和其他項(xiàng)目。