日前很多企業(yè)會(huì)選擇自然人代開(kāi)發(fā)票，來(lái)解決企業(yè)缺成本票的問(wèn)題。不少粉絲經(jīng)常疑惑：什么是自然人代開(kāi)發(fā)票？自然人代開(kāi)發(fā)票可以免增值稅嗎？自然人代開(kāi)發(fā)票涉稅有什么風(fēng)險(xiǎn)提醒需要注意的嗎？今天就讓博宇會(huì)計(jì)的小博給大家詳細(xì)解答下這3個(gè)問(wèn)題。

圖源：pexels

一、什么是自然人代開(kāi)發(fā)票？

個(gè)人代開(kāi)又叫自然人代開(kāi)，個(gè)人代開(kāi)發(fā)票對(duì)于解決這些企業(yè)存在的一系列問(wèn)題很有幫助。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定:凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人，均應(yīng)提供發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，提供接受服務(wù)或者其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明，對(duì)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具發(fā)票的同時(shí)征稅。也就是說(shuō)代開(kāi)發(fā)票必須是真實(shí)場(chǎng)景下，自然人真實(shí)銷(xiāo)售過(guò)貨物或者提供過(guò)勞務(wù)才符合我國(guó)代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)的基本要求。

自然人代開(kāi)主要是針對(duì)自由職業(yè)者，這個(gè)政策解決了部分無(wú)資格自行開(kāi)具發(fā)票的人，經(jīng)營(yíng)需要必須提供發(fā)票的實(shí)際問(wèn)題，其對(duì)象為:未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者;不符合印制、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票條件的企業(yè)、單位和個(gè)體戶，使用限額發(fā)票的個(gè)別業(yè)務(wù)成交額超過(guò)限額，需要開(kāi)具超限額發(fā)票者。

實(shí)務(wù)中很多的企業(yè)會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要和個(gè)人產(chǎn)生相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)。例如：自然人張三和A企業(yè)有相關(guān)的業(yè)務(wù)合作，張三完成一筆業(yè)務(wù)獲得了30萬(wàn)的收入。A企業(yè)在支付給張三業(yè)務(wù)款的時(shí)候一般是直接公轉(zhuǎn)私的形式，但是張三作為一個(gè)自然人在收款的時(shí)候是沒(méi)法開(kāi)票的。由于A企業(yè)需要發(fā)票才能入賬做成本，而張三作為自然人不能自行開(kāi)具發(fā)票的情況下就可以去稅局申請(qǐng)自然人代開(kāi)。

二、自然人代開(kāi)發(fā)票可以免增值稅嗎？

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也會(huì)發(fā)生一些與自然人的勞務(wù)交易事項(xiàng)，如聘請(qǐng)外部專(zhuān)家對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審、財(cái)稅或法律專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、設(shè)計(jì)商標(biāo)、推銷(xiāo)本企業(yè)商品等活動(dòng)，接受上述服務(wù)的單位要向這些人支付一定的費(fèi)用。由于自然人提供的服務(wù)，均屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，因此需要向其索要發(fā)票來(lái)作為企業(yè)所得稅稅前扣除的合規(guī)憑證。通常情況下，自然人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或委托代收單位申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“互動(dòng)交流-留言公開(kāi)”欄目的答復(fù):

問(wèn)：2022年6月，我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢(xún)服務(wù)，取得收入1萬(wàn)元。我未辦理過(guò)稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，請(qǐng)問(wèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào))規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2022年6月因提供咨詢(xún)服務(wù)取得的1萬(wàn)元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)免稅普通發(fā)票。

參照國(guó)家稅務(wù)總局權(quán)威答復(fù)，自然人在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，增值稅在限期內(nèi)是免征的。需要注意的是，雖然增值稅減免了，但在支付該項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，不要忘記預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

三、關(guān)于自然人代開(kāi)發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒！

1.自然人代開(kāi)發(fā)票不要隨意到異地代開(kāi)，應(yīng)注意代開(kāi)地點(diǎn)的合法性，須符合稅法的規(guī)定。

2.自然人代開(kāi)必須要有真實(shí)業(yè)務(wù)，好多代開(kāi)雖然票是真的、但是業(yè)務(wù)是假的，業(yè)務(wù)虛假、一切白搭。

3.自然人代開(kāi)一定要特別注意從“稅收洼地”和部分園區(qū)代開(kāi)的發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

4.自然人代開(kāi)的額度一定要注意真實(shí)合理，太大的代開(kāi)金額稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大。

5.自然人代開(kāi)不要隨意變名代開(kāi)，應(yīng)真實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)再現(xiàn)。

6.自然人代開(kāi)應(yīng)注意代開(kāi)主體的真實(shí)性，雖是自然人代開(kāi)，但是卻不是業(yè)務(wù)提供人，而是隨便找的第三人代開(kāi)，這種情況稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

7.自然人代開(kāi)，應(yīng)注意代開(kāi)人的年齡、身份等是否具有業(yè)務(wù)提供的能力。

8.自然人代開(kāi)應(yīng)注意個(gè)稅的扣繳義務(wù)人是否履行了法定的扣繳義務(wù)。

9.自然人代開(kāi)，應(yīng)注意只代開(kāi)票、卻無(wú)資金流和其他相關(guān)業(yè)務(wù)鏈的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

小博結(jié)語(yǔ)：今年自然人代開(kāi)發(fā)票是個(gè)稽查重點(diǎn)，一定要注意業(yè)務(wù)真實(shí)性，除非是真實(shí)的自然人交易，否則風(fēng)險(xiǎn)很大哦！

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