2023年開發(fā)票注意事項有哪些？超經(jīng)營范圍開票出現(xiàn)異常怎么辦？

你知道2023年開發(fā)票注意事項有哪些？超經(jīng)營范圍開票出現(xiàn)異常怎么辦？哪些發(fā)票不能作廢？......下面，就讓博宇會計的小博為您詳細說說。

圖源：pexels

一、2023年開發(fā)票注意事項有哪些？

1、發(fā)票重復入賬抵稅

有些企業(yè)認為，現(xiàn)在都是電子發(fā)票，我重復打印入賬抵稅，也沒關系，反正稅務局查的話也查不出來，你這樣想，我只能呵呵。

2、發(fā)票增量、增額異常

實際經(jīng)營與開票量嚴重不符;與同行業(yè)相比變動異常等等

3、企業(yè)發(fā)票大量為個人抬頭

如果不是直接對接消費者的企業(yè)，卻長期開具大量的個人抬頭的發(fā)票: 存在著大量個人抬頭發(fā)票報銷入賬;不用多說這些統(tǒng)統(tǒng)都是稽查的重點!

4、頻繁作廢發(fā)票

發(fā)票頻繁作廢，存在大量跨月紅沖發(fā)票，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常等等。

5、費用發(fā)票異常

實際經(jīng)營與開票量嚴重不符;與同行業(yè)相比變動異常等等。

6、開具的發(fā)票內容不符

企業(yè)賣的是鋼材，開具卻是家具，賣貨是10個，開票確是20個，應該開給A公司抬頭確是B公司等等，以后這種行為不要再有了。

7、買發(fā)票

有些企業(yè)一缺成本費用，就想到了買發(fā)票，殊不知，你省的那點稅，還不夠罰款的。

8、對開發(fā)票、環(huán)開發(fā)票

雖然它們都是閉環(huán)抵扣，最終未少繳稅，但遞延了納稅行政法上還是會按虛開發(fā)票處理。

9、到處找發(fā)票抵稅

有些企業(yè)為了少繳稅，還真是把“避稅”用到極致。長期以往，會導致公司的費用異常。

二、超經(jīng)營范圍開票出現(xiàn)異常怎么辦?

1、開票異常!無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票!如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務要自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個業(yè)務對應的稅率，會計人員無法在開票系統(tǒng)開具相應稅率的發(fā)票。

2、申報異常！開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常！稅總發(fā)[2017]124號文件中說明了，增值稅納稅申報比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。所以如果開具了與日常經(jīng)營業(yè)務相差比較大的發(fā)票，可能會出現(xiàn)申報異常的提示。

3、不改營業(yè)執(zhí)照不核定！各地政策不一樣，有的地區(qū)要求必須變更經(jīng)營范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。有的地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超經(jīng)營的業(yè)務，開票和申報時都沒有障礙，可以自行開具發(fā)票。這個企業(yè)根據(jù)各地的政策來。

最后，對于超經(jīng)營范圍開票的具體操作，小博建議。

(1) 對于臨行性業(yè)務: 去稅局核定相關的稅種和征收品目;

(2) 帶上盤重新發(fā)行一下。具體要不要做經(jīng)營范圍變更，這個各地政策不一樣，根據(jù)各地的實際情況來。

(3) 對于經(jīng)常性的業(yè)務，建議變更工商登記，變更一下經(jīng)營范圍再去稅務做稅務事項的變更然后開具相應發(fā)票。否則可能面臨處罰的風險。

三、哪些發(fā)票不能作廢？

1、數(shù)字化電子發(fā)票

試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字數(shù)字化電子發(fā)票或紅字紙質發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(1) 受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》），經(jīng)對方確認后，開票方全額或部分開具紅字數(shù)字化電子發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

(2) 受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《確認單》后全額開具紅字數(shù)字化電子發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質發(fā)票的，開票方應收回原紙質發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

相關政策：

《國家稅務總局上海市稅務局關于進一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務總局上海市稅務局公告2022年第1號）

2、增值稅電子專用發(fā)票

(1) 納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

(2) 購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。

(3) 購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。

(4) 稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

(5) 銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

(6) 購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

相關政策

《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）

3、增值稅電子普通發(fā)票

(1) 增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通費發(fā)票。

(2) 納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。

相關政策

《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）

4、不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票

同時具有下列情形的，為作廢條件：

(1) 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

(2) 銷售方未抄稅并且未記賬；

(3) 購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

相關政策

《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）

5、機動車類增值稅專用發(fā)票

開具紙質機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內容應與原藍字發(fā)票一一對應，并按以下流程操作：

(1) 銷售方開具紅字發(fā)票時，應當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯(lián);如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯(lián);如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

(2) 消費者已經(jīng)辦理機動車注冊登記的，銷售方應當留存公安機關出具的機動車注銷證明復印件;如消費者無法取得機動車注銷證明，銷售方應留存機動車生產(chǎn)企業(yè)或者機動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關情況說明。

相關政策

《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號）

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