開票人和復核人為同一人，發(fā)票必須退回？稅局剛明確！即日起，發(fā)票開具都按這個來！

近日，老師的朋友李會計遇到了一件糟心事，本月開具的20張專用發(fā)票全部被客戶退回，理由是發(fā)票的開票人和復核人是同一人。

一下子要作廢重開這么多的發(fā)票，剛?cè)胄胁痪玫睦顣嫸伎旒笨蘖恕Ｄ敲?，問題來了！開票人和復核人能不能是同一人？要不要退回重開？

一、稅局答復了！

稅法暫未規(guī)定開票人和復核人不應為同一人！

廣東省稅務局對這一問題進行了明確的答復：

收款人、復核人和開票人是否可以為同一個人，稅法上暫無規(guī)定。但同時，發(fā)票的填開應遵循財務會計制度的規(guī)定，原則上開票人和復核人不應為同一人。開票人、復核人、收款人需填寫真實有效的姓名。

“開票人和復核人能不能是同一人？”問這個問題的人在擔心什么？其實就是稅局認不認可這張發(fā)票，能不能抵扣。

那我們就來看一下稅法上是如何規(guī)定的：

《國家稅務總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務總局令第37號）第四條規(guī)定：

這里僅規(guī)定了“”開票人”是發(fā)票的基本內(nèi)容，“復核人”屬于可填可不填項目?！蛾P(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函[2017]127號）的第十二條規(guī)定：

購買方有權(quán)拒收的情形中不包含“開票人和復核人為同一人”。

因此，稅法對復核人沒有硬性要求，更沒有規(guī)定開票人和復核人不能同一人。

回到實務中，不相容職位相分離其實是一種“理想”的狀態(tài)，說到底內(nèi)控也只是企業(yè)內(nèi)部管理的問題。

很多小公司，整個財務工作，從出納、記賬到開發(fā)票、報稅都是一個人，還要求開票人和復核人是不同的兩個人，明顯不符合實際情況??！

雖然，財務工作要以謹慎性為原則，但還是要抓大放小，不必過于拘泥細節(jié)，難為自己也難為了別人。

有一點需要提醒：有條件的大公司建議規(guī)范發(fā)票開具流程，設立發(fā)票的復核機制，防止因疏忽大意導致的虛開發(fā)票，更要杜絕徇私舞弊導致的虛開發(fā)票。

二、會計收到這14種發(fā)票

不能報銷！一律退回！

1、發(fā)票信息不全或錯誤的發(fā)票，不能報銷

①  增值稅普通發(fā)票，沒有納稅人識別號

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務總局公告2017年第16號） 第一條：自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

②  發(fā)票業(yè)務適用稅率開錯

增值稅不用業(yè)務適用稅率不同，收到適用稅率開錯的發(fā)票不得報銷。

③  沒有編碼簡稱或簡稱錯誤的發(fā)票

2018年1月1日及以后的增值稅（電子）專用發(fā)票、增值稅（電子）普通發(fā)票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”且“簡稱”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類似“*運輸服務*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進項稅及所得稅前扣除。

④  收到發(fā)票備注欄未填寫、填寫項目不全或填寫錯誤發(fā)生下列業(yè)務，備注欄需必須要填寫，且收到發(fā)票備注欄信息必須正確，如租入不動產(chǎn)發(fā)票不動產(chǎn)地址與實際地址不一致的，不得報銷！

⑤  發(fā)票附有清單的，清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印，而是自行用A4紙打印的不能報銷！

2、與實際業(yè)務不吻合

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 （國家稅務總局公告2017年第16號） 第二條：銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。

①  發(fā)票開具商品統(tǒng)稱，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒有具體明細不能報銷！

②  發(fā)票與實際業(yè)務不吻合，比如買的是香煙，開的卻是辦公用品，涉嫌虛開發(fā)票，不能報銷！

③  沒有發(fā)生實際交易，直接虛開發(fā)票，不能報銷！

3、發(fā)票章不規(guī)范的發(fā)票，不能報銷

①  蓋章錯誤（蓋財務章或者是公章）、模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章發(fā)票應清晰加蓋發(fā)票專用章，但提請注意的是，通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的新版電子普通發(fā)票可以沒有發(fā)票專用章，納稅人使用OFD閱讀器打開發(fā)票，右鍵點擊電子發(fā)票上的稅務監(jiān)制章，可進行查驗。

②  印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票

《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局2018第41號公告）規(guī)定，2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。    新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，內(nèi)環(huán)加刻一細線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務局”字樣，如下圖。

4、收到第三方發(fā)票，不能報銷

接受第三方發(fā)票，例如向A公司采購貨物，通過A公司介紹，接受B公司開具的發(fā)票。

經(jīng)濟交易過程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務流）相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務部門認定為虛列發(fā)票，不能所得稅稅前抵扣，不能增值稅進項抵扣；如果已抵扣，補交稅款、滯納金、罰款；但也有稅務局認可的特殊情況。

5、成品油發(fā)票規(guī)定

①  沒有”成品油“這三個字，不能報銷！

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負數(shù)”，普通發(fā)票（卷式）無此要求。

②  成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯，不能報銷！

發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。

③  2018年3月1日起，成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報銷！

三、收到不合規(guī)發(fā)票怎么辦？

今天統(tǒng)一回復清楚！

企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證，應及時要求對方補開。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，相應支出可以或追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除（追補年限不得超過五年）。

在匯算清繳期結(jié)束后，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)且告知企業(yè)的，應自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開或提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

來源：會計大學、小陳稅務、每日會計實操、梅松講稅。